增值税视同销售8种行为，分别如何账务处理？

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，8种行为需要视同销售，一般纳税人需要确认销项税额，小规模纳税人需要确认应交增值税，那么这8种行为具体如何账务处理呢？

1、将货物交付他人代销（委托代销中的委托方）

即委托代销业务中的，委托方增值税方面需要视同销售，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分款项的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，即增值税纳税义务发生时间为发出代销商品180天的当天。

具体账务处理如下：

发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单，同时发生增值税纳税义务时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

确认手续费：

借：销售费用——代销手续费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收账款

收到代销方支付的货款：

借：银行存款

贷：应收账款

2、销售代销货物（委托代销中的受托方）

即委托代销业务中的受托方，销售代销货物时，需要视同销售缴纳增值税。会计账务处理上，根据实质重于形式的原则，受托方实际取得的收入为手续费收入，代销商品款不确认为收入。

具体账务处理为：

收到商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

对外销售代销商品时：

借：银行存款

贷：受托代销商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

收到委托方开具的增值税专用发票：

借：受托代销商品款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

支付货款并计算确认代销手续费收入：

借：应付账款
贷：银行存款

其他业务收入——代销手续费

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、非同一县市从一个机构移送其他机构用于销售

非同一县市从一个机构移送其他机构，送出方在移送环节视同销售，确认销项税额，非同一县市的接受方确认进项税额，接受方对外销售货物时，按照对外销售价款，确认销项税额，同时进项税额准予抵扣。总分支机构不在同一县市的，增值税在各自所在地主管税务机关申报纳税，为了保证各地增值税税款的公平性，以防某个地区有进无销，某个地区有销无进，保证增值税抵扣链条的完成性，要求非同一县市从一个机构移送其他机构用于销售需要视同销售，开具发票。

移送商品时：

借：应收账款

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

收到接受方转来的货款时：

借：银行存款

贷：应收账款

接受方收到商品时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

接受方对外销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

接受方结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、将自产、委托加工或购进货物无偿赠送他人

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

5、将自产、委托加工或购进货物作为投资，提供给其他单位

将自产、委托加工或购进货物作为投资，会计账务处理上，需要确认为收入，有经济利益的流入，可以理解为先将货物对外销售，取得的收入再对外投资两个步骤。

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、将自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

7、将自产、委托加工货物作为集体福利或个人消费

外购的货物用于集体福利或个人消费的，不属于视同销售行为，属于进项税额不得抵扣的情形，若已经抵扣的需要做进项税额转出处理。将自产、委托加工货物作为集体福利或个人消费的，有增值环节，需要视同销售，如何理解这里的增值呢，分解为两个步骤，自产或委托加工的货物先对外销售，实现增值，再将取得的收入用于集体福利或个人消费支出。

计提非货币性福利：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

将外购的货物用于集体福利账务处理：

外购商品时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

若采购相关货物时，已经明确是发放员工，则可以选择不抵扣进项税额，以含税价格计入“库存商品”，实际发放时，前期没有抵扣进项，也无需做进项税额转出处理。

8、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

实务中比较常见的，比如将自产或委托加工的货物用于在建工程的，属于一种内部结转关系，不得开具增值税专用发票，但需要视同销售确认销项税额，同时会计账务处理上按照成本结转，不确认收入。

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

为零基础会计实务做账报税纳税申报推荐以下实操课程，包括账务处理（手工账，电脑账），财务报表编制，不同税种纳税申报，案例教学，可重复观看，3年有效期。