老板个人消费到公司报销，被稽查后涉及补缴哪些税？

实务中，不少老板会将个人消费拿到公司报销，某些消费非常明显与企业的生产经营活动无关，金额较大的情况下，就会容易引起税务机关的关注。那么被稽查后，会带来哪些税务风险，涉及补缴哪些税款呢？

某些老板有错误的发票意识，将日常生活中个人、家庭的花销均开具到公司名下，比如家庭旅行支出、孩子兴趣班辅导班支出、个人美容健身支出，餐饮支出等等。将这些个人消费开具到公司名下，到公司报销，遇到合格的财务，会明确的告诉老板哪些不能报销，风险过大，如遇到不合格的财务，直接做账，凭发票税前列支。比如老板旅游车费不属于差旅费，做账到差旅费，并注明旅客身份信息的航空电子客票行程单计算抵扣进项税额，并在企业所得税税前扣除，这些行为实际属于虚增成本费用，在税务上属于偷逃税款。

这些个人消费一旦被查，将被认定为偷逃税款，将面临补缴增值税，附加税费，企业所得税以及视同分红个税。

首先是抵扣了增值税的，需要做进项税额转出，补缴增值税，以及以增值税为计税依据的附加税费。比如老板或家庭用车发生的车辆维修费，取得的开具在公司名下的13%税率的增值税专用发票，拿到公司报销，公司凭发票抵扣了进项税额。这种情况下，若公司名下并没有车辆，而且也没有租车的情况下（并没有租车协议或合同），很容易被稽查。

其次是企业所得税，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合理性、关联性原则。

老板个人消费虽然开具的发票是公司抬头，满足形式上的要求，但却与企业取得收入无关，不具有真实性，不能反映企业真实的经营业务。

则个人消费部分，不得税前扣除，需要做纳税调增，补缴企业所得税，若企业偷逃税款的当期，享受了小微企业的优惠政策，而纳税调增后，实际不符合小微企业的条件，则涉及补缴的企业所得税会更多。

除了公司层面的增值税、附加税费以及企业所得税，老板个人消费部分，需要视同分红，补缴20%的分红个税。

针对增值税、附加税费以及企业所得税，从税款滞纳之日起，将以每日万分之五收取滞纳金，同时，按偷税论处，按照偷税金额罚款0.5倍——5倍。

比如，老板个人消费100万元（不含税）到公司报销，假设取得了专票且抵扣了增值税，以13%税率为例，需要补缴增值税100×13%=13万，补缴附加税费13×（7% 5% 3%）=1.56万，补缴企业所得税（100 1.56）×25%=25.39万，补缴个人所得税100×20%=20万。合计补税金额59.95万，再加上每日万分之五的滞纳金（相当于年利率18%）以及罚款，可以看出这个偷逃税款的行为成本还是相当大的。

金税四期，系统强大的大数据比对下，企业异常的成本费用比率很容易被预警，老板通过各种个人消费拿到公司报销的方式来虚增成本费用将给企业及个人带来极大税务风险。企业在金税四期大背景下，需要采用合规的筹划方式来节约整体税负，包括企业层面以及老板个人层面。为大家推荐这本《合规纳税》，帮助企业抓住税务痛点，既包含涉税风险防范也包括纳税筹划案例，实操性非常强。财务类的书籍，由于优惠政策分散在不同的法规中，有延续，有废止，有变更，有新增，所以建议购买当年度最新出版的书籍。这本《合规纳税》是2023年新出版，适合税务、财务人员及经营者、创业者以及老板。