50元一包的烟需要缴纳多少税？

卷烟作为一种商品，在生产加工，批发，零售整个流通环节主要涉及缴纳增值税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税以及企业所得税。那么50元一包的烟包含多少税呢？

卷烟从烟叶经过生产加工成烟丝，烟丝经过进一步最终形成卷烟，其主要原材料是烟叶，卷烟纸，包装材料等。假设从烟叶到最终到达消费者手中的成盒卷烟，只经过4次流转，生产厂家采购烟叶等原材料加工成卷烟并将卷烟销售给批发商，批发商再将卷烟销售给零售商，零售商最终将卷烟销售给普通消费者。假设每个环节的毛利率均为10%。

50元一包的烟，是面对终端消费者，50元即含税价格，需要先将含税价格转换为不含税价格，卷烟增值税适用税率为13%，不含税售价=50÷（1 13%）=44.25元。从原材料到生产出成品卷烟，再经过批发，零售，假设生产环节原材料占销售收入的比值为150%，批发环节毛利率为20%，零售环节毛利率为10%，为了计算出中间的增值额，我们假设原材料等成本为X，则生产厂家销售额（不含税）=2.5X，批发环节销售额（不含税）=2.5X÷（1-20%），零售环节销售额（不含税）=2.5X÷（1-20%）÷（1-10%）=44.25，得出X=12.74，增值额=（44.25-12.74）×13%=4.10元。

出厂不含税售价为2.5×12.74=31.85元；批发不含税价=31.85÷0.8=39.81元，以上计算假设生产厂家，批发商以及零售商均为一般纳税人，此时增值税完全属于价外税，不影响损益。

卷烟消费税两个环节需要征收，一是生产销售环节，二是批发环节，卷烟消费税计征方式实行复合计税，一条卷烟，是有10包烟，一包烟有20支烟，50元一包的烟属于甲类卷烟，生产环节税率为56%加0.003元/支；批发环节税率为11%加0.005元/支。

生产厂家需要缴纳的消费税为：31.85×56% 0.003×20=17.9元；

批发环节需要缴纳的消费税为：39.81×11% 0.005×20=4.48元。

附加税费包括城建税教育费附加以及地方教育费附加，便于计算假设生产厂家，批发商以及零售商均位于市区，统一城建税采用7%税率，附加税费合计税率为7% 3% 2%=12%。

附加税费以实际缴纳的增值税及消费税为计税依据，整个流通环节增值税及附加费合计为：

（4.10 17.9 4.48）×12%=3.18元。

印花税以应税凭证不含税销售额为计税依据，买卖合同印花税为万分之三，合计需要缴纳印花税12.74×0.03%×2 31.85×0.03%×2 39.81×0.03%×2 44.25×0.03%=0.064元。

注意印花税是双向征收，最后零售环节消费者方向免征。

企业所得税不考虑税收优惠政策，假设生产厂家、批发商以及零售商（大型超市）均不属于不满足小微企业的条件，均按照25%缴纳企业所得税。

假设整个卷烟从生产到零售，平均税前利润率为10%，则整个流通过程所有企业需要缴纳企业所得税合计为50×10%×25%=1.25元。

若企业的税后利润全部由股东拿回家，还需要缴纳一道分红个税，50×10%×（1-25%）×20%=0.75元。

合计需要缴纳税款为：4.10 17.9 4.48 3.18 0.064 1.25 0.75=31.72元。

50元一包的烟中，含税约为31.72元，税款占比约为63.44%。