冲销以前年度费用账务处理

冲销以前年度费用，适用企业会计准则的企业，需要追溯调整，通过“以前年度损益调整”核算；适用小企业会计准则的企业，直接原计提费用分录做相反分录或红字冲销即可。

企业发现以前年度多计提或确认了费用，比如多计提了折旧费摊销费用，多确认了办公费，多确认了管理人员差旅费等。适用企业会计准则的，冲销原分录时，需要用“以前年度损益调整”科目代替原费用类科目。

反向冲销：

借：以前年度损益调整

贷：应付账款/银行存款等

或选择红冲：

借：应付账款/银行存款等（红字）

贷：以前年度损益调整（红字）

调整对所得税的影响：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

“以前年度损益调整”科目，是企业会计准则新增科目，主要用来核算涉及调整以前年度损益的事项，费用属于损益类，以前年度的损益需要通过该科目核算。“以前年度损益调整”科目余额直接结转至所有者权益类科目“利润分配——未分配利润”，以前年度涉及提取盈余公积的，还需调整“盈余公积”。“以前年度损益调整”不通过“本年利润”结转，不影响当期的损益，当期的净利润不会受到以前期间多确认费用的影响。

“以前年度损益调整”结转分录：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积——法定盈余公积

贷：以前年度损益调整

企业执行小企业会计准则的情况下，直接冲销原计提分录即可。对所得税费用的影响，直接体现在当期，以前期间少交的所得税，当期缴纳。

反冲分录：

借：累计折旧/累计摊销/应付账款/银行存款等

贷：管理费用/销售费用/财务费用

或红冲：

借：管理费用/销售费用/财务费用（红字）

贷：累计折旧/累计摊销/应付账款/银行存款等（红字）

期末，同当期成本费用等损益类科目，一并结转至“本年利润”，进一步结转至“利润分配——未分配利润”。

执行小企业会计准则的企业，冲销以前期间的费用，账务上实际并未追溯调整，直接冲减了当期的费用，会导致到期利润的增加。