出差发生的交通，住宿，餐饮等差旅费增值税，企税，个税如何处理

员工出差过程中发生的交通，住宿，餐饮等差旅费，会计处理上二级科目都是归集到差旅费，但是由于不同的费用，税法方面的要求并不相同，今天着重阐述这些不同类型的差旅费税务如何处理。

一、增值税

1、 交通费

出差过程中的交通费，根据出差目的，以及所取得的发票类型不同，分为可抵扣进项的交通费，与不可抵扣进项的交通费。

可以抵扣进项税额的情形：

（1）、取得了增值税专用发票；

（2）、取得了国内旅客运输服务电子普通发票或通行费电子普通发票；

（3）、取得了注明旅客身份信息的航空运输客票行程单，可抵扣进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%，注意收取的机场建设费，发展基金等不可以计算抵扣。

（4）、取得了注明旅客身份信息的铁路车票，可抵扣进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%。

（5）、取得了注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可抵扣进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%。

（6）、取得的桥，闸通行费，可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%。

（7）、租赁车辆自行开车出差，按照出租方开具的增值税专用发票注明税额直接抵扣。

（8）、开公司车辆出差，期间发生的高速费，加油费可以凭票税前扣除。高速公路通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%。

不可以进行进项抵扣的情形：

（1）、取得的增值税普通纸质发票。

（2）、用于简易计税项目，免征增值税项目，集体福利或个人消费的。

（3）、企业报销的外单位员工的差旅费不得进项抵扣，比如年会请外地客户参加，为客户报销的交通费，不得进项抵扣。

（4）、国际旅客运输服务适用的是零税率，或则免税政策，不得抵扣进项税额。

（5）、票据信息有误的不得抵扣，比如增值税电子普通发票上购买人的“名称”“纳税人识别号”等信息，应该与实际抵扣税款的纳税人一致。

2、 住宿费