小规模纳税人容易陷入的误区，小规模可以不取得进项发票吗？

小规模纳税人增值税计税方法是简易计税方法，应纳增值税税额为不含税销售额与适用征收率的乘积，取得的进项税额不得抵扣增值税。因此，有些老板和财务就会陷入一个误区，既然无法抵扣进项，就可以不用进项票了。这种做法是错误的，会给企业带来极大的税务风险。

实务中，有些小规模纳税人在采购原材料、商品，以及购进服务的时候，不主动索要发票，或者供应商给予一定的价格优惠就不要发票了，这样做就彻底踩入财务风险的大坑。

1、所得税没法税前扣除的风险。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，而发票是主要外部凭证，如果企业没有取得进项发票，则需要在汇算清缴计算应纳税所得额时做纳税调增处理，多交企业所得税。

2、只有销项发票，没有进项发票，可能涉嫌虚开增值税发票的风险。没有进项发票，税务上并没有企业采购货物的证明，而企业对外销售，又开具大量的销售发票，虽然业务真实，但是仍然没有足够的外部证据证明业务真实发生，很容易被认定为虚开增值税发票。

3、税负率异常，被预警稽查的风险。对于一般纳税人，我们强调进销匹配的原则，其实对于小规模纳税人，也要讲究进销匹配。小规模纳税人的进项匹配更强调所得税方面。“销”对应企业的销售收入，“进”对应企业的采购成本，没有取得进项发票，则不得税前扣除，企业所得税税负率增加，超过行业平均水平，就会面临被预警稽查的风险。

4、企业经营活动不依法取得发票，面临罚款的风险。根据《发票管理办法》规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。不按规定索要发票，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处以1万元以下的罚款。

实务中，经常存在这种情况，销售方不愿意开具发票（可能是做账外经营，不确认相关收入或满足享受一些税收优惠的条件，实为偷逃税款），而给予采购方一定的价格优惠。如果小规模纳税人不取得相应的进项发票，将面临多交25%的企业所得税，那么至少价格优惠25%以上；如果企业满足小微企业的条件，应纳税所得额不超过100万，则至少价格优惠12.5%×20%=2.5%（小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，税率为20%）；如果应纳税所得额超过100万，不超过300万（年应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税），则价格至少优惠50%×20%=10%。

即使销售方企业给予以上价格优惠，企业仍然面临上面说的税务风险，建议小规模纳税人依法取得发票（普通发票），作为扣税凭证。