小规模纳税人容易陷入的误区,小规模可以不取得进项发票吗?
小规模纳税人增值税计税方法是简易计税方法,应纳增值税税额为不含税销售额与适用征收率的乘积,取得的进项税额不得抵扣增值税。因此,有些老板和财务就会陷入一个误区,既然无法抵扣进项,就可以不用进项票了。这种做法是错误的,会给企业带来极大的税务风险。 实务中,有些小规模纳税人在采购原材料、商品,以及购进服务的时候,不主动索要发票,或者供应商给予一定的价格优惠就不要发票了,这样做就彻底踩入财务风险的大坑。 1、所得税没法税前扣除的风险。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据,而发票是主要外部凭证,如果企业没有取得进项发票,则需要在汇算清缴计算应纳税所得额时做纳税调增处理,多交企业所得税。 2、只有销项发票,没有进项发票,可能涉嫌虚开增值税发票的风险。没有进项发票,税务上并没有企业采购货物的证明,而企业对外销售,又开具大量的销售发票,虽然业务真实,但是仍然没有足够的外部证据证明业务真实发生,很容易被认定为虚开增值税发票。 3、税负率异常,被预警稽查的风险。对于一般纳税人,我们强调进销匹配的原则,其实对于小规模纳税人,也要讲究进销匹配。小规模纳税人的进项匹配更强调所得税方面。“销”对应企业的销售收入,“进”对应企业的采购成本,没有取得进项发票,则不得税前扣除,企业所得税税负率增加,超过行业平均水平,就会面临被预警稽查的风险。 4、企业经营活动不依法取得发票,面临罚款的风险。根据《发票管理办法》规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。不按规定索要发票,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可处以1万元以下的罚款。 实务中,经常存在这种情况,销售方不愿意开具发票(可能是做账外经营,不确认相关收入或满足享受一些税收优惠的条件,实为偷逃税款),而给予采购方一定的价格优惠。如果小规模纳税人不取得相应的进项发票,将面临多交25%的企业所得税,那么至少价格优惠25%以上;如果企业满足小微企业的条件,应纳税所得额不超过100万,则至少价格优惠12.5%×20%=2.5%(小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,税率为20%);如果应纳税所得额超过100万,不超过300万(年应纳税所得额超过100万不超过300万的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%税率征收企业所得税),则价格至少优惠50%×20%=10%。 即使销售方企业给予以上价格优惠,企业仍然面临上面说的税务风险,建议小规模纳税人依法取得发票(普通发票),作为扣税凭证。 |
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企业所得税常见16个涉税风险点
成本费用是否按规定税前扣除等税务风险,不进行纳税申报缴纳企业所得税未开票收入不正常入账,2、收否存在价外费用不计入收入的情形企业是否存在企业未将收取的违约金、包装物押金、包装物租金等价外费用并入销售收入的情形。4、是否存在视同销售行为未进行纳税调整的情况委托代销中的委托方将货物交付其他单位或个人代销以及受托方销售代销货物均需要视同销售确认收入;
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自然人股东除了分配股息红利,这5种情况下也需要缴纳个税
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