银行存款日记账余额与银行账户资金不一致的原因

银行存款日记账是由出纳人员根据业务发生的顺序逐日逐笔记录，那么为什么银行存款日记账中银行存款的余额与实际银行账户资金余额会出现不一致呢？

实际银行账户中的金额可以通过银行对账单获取，银行存款日记账余额与银行账户资金不一致即银行存款日记账余额与银行对账单中的余额不一致，两者形成差异的原因，主要包括两类，一是记账差错，二是未达账项。

记账差错，即包括本企业出纳人员记账差错，也包括银行记账差错（实务中，银行出现记账差错的可能性比较小），比如出纳人员少记了一个零，将数字记错等。

银行日记账与对账单余额不一致最常见的原因是未达账项，未达账项是指银行和企业之间，由于凭证传递上的时间差，导致一方登记入账，而另一方尚未入账的收支项目，比如银行存款利息，银行确认了，而企业由于还没有收到利息通知，没有确认银行存款的增加；再比如企业采购商品签出支票，企业确认了银行存款的减少，而持票人尚未到银行办理结算。由于相关凭证传递的时间差，形成了四类未达账项，企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付。

出于内部控制的考虑，企业一般每月至少一次拿“银行存款日记账”与“银行对账单”余额进行核对，核对余额不一致，需要编制银行存款余额调节表，编制的原理即加我未加，减我未减（两方的调整，均本方在存款余额调节表中编制）。经过调整之后，两方存款余额一致，一般表明两方无记账差错，若经过调整之后依然不一致，则银行存款日记账与对账单余额不一致还存在记账差错。

企业存款日记账调整后存款余额=银行存款日记账余额 银行已收企业未收-银行已付企业未付
www.ws46.com

银行对账单调整后存款余额=银行对账单余额 企业已收银行未收-企业已付银行未付

调整之后，左右两边调整后存款余额金额一致，一般表明企业没有记账差错，需要注意，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行记账是否无误，不能作为记账的依据，对于未达账项，企业无需账面调整，待相关凭证收到之后，根据会计准则的要求，再进行账务处理。