税收规划的底层逻辑，纳税筹划从这3点入手

一般公司涉及缴纳的税种包括增值税、附加税费（城建税、教育费附加及地方教育费附加）以及企业所得税，某些企业还涉及缴纳消费税、土地增值税等相关税种。实务中，不少老板反映税负重，在这个争夺存量市场的大环境下，完全合法合规缴纳税款，利润稀少或基本没有利润可言。所以，税收规划就格外重要。纳税筹划的底线原则是合法合规，那么纳税筹划的底层逻辑是什么，或则说从哪里入手进行纳税筹划呢？

纳税筹划最核心的底层逻辑是找到交税少的关键环节。实务操作中，这种关键的交税少的环节包括3个比较集中的表现。

一是找到税率低的业务。以增值税为例，销售货物一般适用13%税率，销售服务一般适用6%税率，销售货物的同时提供服务属于混合销售，要根据主业确定税率，比如卖设备同时提供技术服务，两者一起适用13%税率；KTV提供娱乐服务同时销售的酒水，两者一起适用6%税率。对于卖设备同时提供技术服务，将业务分拆，成立独立的技术服务公司，卖设备适用13%税率，提供技术服务适用6%税率，提供技术服务的部分，税率就降低了；相反对于服务类的公司，将销售货物和提供服务打包成混合销售，比单独核算的兼营行为税负更低。

再比如租赁，仓库租赁属于不动产租赁，税率为9%，提供一两名库管人员，将不动产租赁转换为仓储服务（仓储服务适用6%税率），税率就降低了；出租建筑物施工设备，配备操作人员，属于提供建筑服务，适用9%税率，不配备操作人员属于提供有形动产租赁服务，适用13%税率；航空运输湿租（配备人员）属于提供航空运输服务，适用9%税率，干租（不配备人员）属于有形动产租赁，适用13%税率。找到税率低的环节，就能合法合规的降低税负。

二是找到有优惠的主体。有优惠的主体包括高新技术企业，小微企业，技术先进型中小企业等。一般企业企业所得税税率为25%，高新技术企业，以及技术先进型中小企业企业所得税税率为15%，国家对高新技术企业还有很多补贴政策，加计扣除优惠政策等。

小微企业需要满足335原则，资产总额不超过5000万， 从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万，2023年度实际税率为5%。企业在合法合规的基础上，完全可以朝着高新技术企业，小型微利企业的方向努力。年度应纳税所得额超过300万，是否可以考虑将部分业务分拆，比如根据销售区域，划分为华南、华北、华中子公司等。

同时，这里的主体还可以考虑组织形式，个体工商户，个人独资企业以及合伙企业不具有独立法人资格，无需缴纳企业所得税，某些业务是否可以考虑成立为以上这种组织形式来实现税收的规划呢。

三是找到有优惠的业务。实务中，有些国家大力支持的业务是有税收优惠的，比如农产品，自产农产品免征增值税，但是若将自产的农产品直接深加工混在一起，就不能享受免税政策，所以，对于一些食品企业，若前段原材料农产品自产，则也要单独成立公司或农户加合作社产业模式，使得前端原材料一块，可以享受到免税政策，同时购进的免税农产品，可以计算抵扣进项税额，扣除率为9%，生产加工适用13%税率的货物，可以再加计1%，实际扣除率为10%。

企业可以利用以上3个点入手，进行纳税规划，但是需要注意，税务机关对企业纳税筹划关注的点是企业是否偷漏税，企业业务要满足真实性和合理性的要求，真实性主要强调业务是真实发生的，不是为了利用优惠，虚构的业务；合理性强调价格的公允，是否符合市场行情，有没有将价格定得过高或高低，通过转移利润少交税。

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