以前年度损益调整反映在利润表吗?
以前年度损益调整主要核算本期发现的以前年度重要的涉及损益类的差错调整,以及资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项(调整日后事项)。以前年度损益调整属于过渡性科目,并不反应在利润表中,而直接体现在资产负债表留存收益中。 以前年度损益调整核算的调整事项,是损益类的事项。但是所涉及的损益类事项并不是做账时点所属期间的损益,而是以前期间的损益。不管是调整的以前年度涉及损益的差错,还是资产负债表日后损益类调整事项,站在记账时点,均属于调整归属于以前期间的损益。根据权责发生制原则,该损益应调整至其实际归属期,如果通过当期损益类科目反映,则体现在记账归属期,违背权责发生制的原则,所以通过“以前年度损益调整”科目过渡,然后直接结转至留存收益(企业税后利润经过分配之后留存下来的,就记录于留存收益),不再调整以前年度利润表,也不反映在记账时点所属期的利润表中。 举例: 1、企业年末少计提了当期所得税费用,企业所得税汇算清缴时,需要补税(属于日后事项),账务处理如下: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税费用 结转以前年度损益调整: 借:利润分配——未分配利润 盈余公积 贷:以前年度损益调整 2、暂估入库货物对外销售 暂估入库货物对外销售之后,跨年收到发票,发票注明金额和暂估入账金额存在较大差异的情况时,由于企业对外销售货物时,已经按照暂估成本结转成本,实际发票金额和暂估存在较大差异,需要调整结转成本金额,但是由于已经跨年,不能直接调整“主营业务成本”,而需要通过“以前年度损益调整”科目过渡。 销售时,多结转了成本: 借:库存商品 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 盈余公积 销售时,少结转了成本,分录相反。 3、以前期间差错 本期发现前期购入固定资产未及时入账,相应的折旧也没有计提,账务处理如下: 借:固定资产 贷:银行存款等 补提以前期间少计提的折旧费用: 借:以前年度损益调整 贷:累计折旧 “以前年度损益调整”科目结转分录同上。 计提本期应计提的折旧费用: 借:制造费用/管理费用/销售费用等 贷:累计折旧 所以,从分录处理也可以看出,以前年度损益调整只是一个过渡科目,起到承上启下的作用,但是其最终归属资产负债表中的“未分配利润”和“盈余公积”。 |
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附“不得转让”字样的商业汇票,企业可否接收
如果出票人A在出票时标记了“收款人B可以取得票据权利,收款人在到期后可以提示承兑银行进行付款,但是B不得背书转让给其他人,如果背书转让,作为被背书人无法取得票据权利(付款请求权、追索权)。背书人背书转让时,字样A(出票人)出票给B(收款人),B背书转让给C,B背书转让时在票据上标记了“C又背书转让给D。首先B的背书转让行为是有效的,背书行为附有条件的(不得转让),即不影响背书转让行为的效力,
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劳务派遣、劳务外包、人力资源外包三者并不同,税务处理区别大
劳务派遣是指为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,用工企业支付派遣费;派遣员工为用工单位提供劳动,用工单位为派遣员工提供必要的工作条件;也有用工企业直接支付派遣员工工资的情况)。派遣员工和用工企业之间不存在劳动合同关系,所以企业不需要为派遣员工缴纳社保,其实相应的用工成本转嫁到了支付给派遣机构的派遣费。用工企业根据派遣机构开具的发票可以作为费用凭证进行税前扣除。
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