老板给自己发多少工资更节税？记住三个比例：22%，28%，40%

很多老板比较困扰，究竟给自己发多少工资才更节税呢？其实公司规模不同，利润不同，老板给自己开的工资也应不同。具体发多少，是需要通过计算，其节税的原理是老板领的工资，相应地减少企业的利润，减少企业所得税应纳税所得额，从而减少应缴企业所得税。我们需要计算的是，老板领工资（少缴企业所得税）和直接分红两种情况下，综合考虑企业所得税和个人所得税情况下，哪种情况实际到手钱更多。

我们以小微企业为例，企业所得税分三档，年应纳税所得额不超过100万，享受完优惠政策后税率为2.5%，超过100万不超过300万，税率为10%，超过300万，税率为25%。

注意：这里的年应纳税所得额并不等于企业利润，应纳税所得额需要在利润基础上根据税法相关规定进行纳税调整，比如业务招待费，税法扣除限额为实际发生额的60%或年营业收入的千分之五，按两者较小者扣除，即企业发生的业务招待费是需要在利润的基础上做纳税调整处理的。

1、企业年应纳税所得额不超过100万

企业年应纳税所得额不超过100万，企业所得税税率为2.5%，即老板每拿回家100元，需要先交2.5元的企业所得税，税后97.5元按照分红拿回家还需要缴纳20%的分红个税，即19.5元个税，总共需要交税22元，综合税负为22%。如果老板通过发工资领回家，对应的2.5%的企业所得税就不需要交，也就是只要个税税负低于22%对应的工资，都比直接分红划算。
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假设个税应纳税所得额为X（66万

注意在计算个税的时候，计税依据是应纳税所得额，并不完全等于工资，应纳税所得额=工资收入-基本费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他依法扣除项目。

经过上面粗略的计算，年工资水平在低于66万时，均比直接分红要划算。

2、企业年应纳税所得超过100万不超过300万

企业年应纳税所得额超过100万不超过300万时，企业所得税税率为10%，即老板每拿回家100元，需要先交10元的企业所得税，再交90*20%=18元的分红个税，综合税负为28%。在设计老板工资水平时，只要满足工资个税综合税率低于28%（发工资部分不需要缴纳企业所得税），就比直接分红划算。计算过程如是上面第一种情况，需要注意个税的税率是超额累进税率。

3、企业年应纳税所得额超过300万

企业年应纳税所得额超过300万，企业所得税对应税率为25%，即老板每拿回家100元需要先缴纳25元企业所得税，然后缴纳75*20%-15元分红个税，综合税负为40%。所以在设计老板工资水平时，只要满足个税综合税负不超过40%，对应的工资水平就比直接分红拿钱回家划算。