为什么有的企业进项税额并不多,销项也不少,反而交税比较少?
实务中,相同的销售规模,进销比例也差不多,但是为什么有的企业所交的增值税会少很多呢,其实主要是这些企业享受了增值税加计抵减优惠政策。那么哪些企业可以享受加计抵减优惠政策,加计抵减额如何计算呢? 加计抵减优惠政策 自2019年4与1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。 自2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。 哪些企业可以享受加计抵减优惠政策 第一条政策中规定的生产、生活性服务业是指邮政服务、电信服务、生活服务、现代服务业,第二条规定的生活性服务就是生活服务业,站在2021年,对于企业提供邮政服务,电信服务,现代服务可以享受当期可抵扣进项税额加计10%;生活服务可享受当期可抵扣进项税额加计15%。 对于提供以上四项服务的企业,还需要满足:四项服务取得的销售额/企业全部销售的比例超过50%,生活服务业纳税人,需要满足:生活服务销售额/企业全部销售额比例超过50%。 加计抵减额如何计算 纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%(15%)计算当期加计抵减额; 用于免税项目、集体福利、个人消费等不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额; 已计提加计抵减额的进项税额,按规定做进项税额转出的,应再进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 具体计算公式: 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%(15%) 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 实际抵减额需要拿当期可抵减加计抵减额和抵减前应纳税额比较,较小者为实际抵减额,当当期可抵减加计抵减额大于抵减前应纳税额时,留抵下来,下期继续抵减。 举个例子:某酒店2021年2月份取得进项税额7万元,实现应税销售收入150万元,其取得的进项税额中,有1万元税额对应的商品用于了集体福利,上期留抵加计抵减额为0.1万元,当期该企业需要缴纳的增值税税额为多少? 当期可计提加计抵减额=(7-1)*15%=0.9万元; 当期可抵扣加计抵减额=0.1 0.9=1万元; 当期应纳税额=150*6%-7 1=3万元; 当期需要缴纳增值税为=3-1=2万元。 可以看出,享受加计抵减优惠政策,实实在在可以降低企业增值税税负,对于满足条件的企业,以及2020年已经享受过优惠2021年继续满足条件的企业,2021年需要重新提交声明,可在电子税务局按照要求提交。 |
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企业借款给个人的税务处理
借款对象个人可以分为股东、企业其他员工或企业以外人员。对取得的利息收入需要按照贷款服务缴纳增值税,无偿借款——增值税及附加税企业无偿借款给个人,即企业无偿提供贷款给个人,贷款服务适用的税率为6%(一般纳税人一般计税方法)、3%或1%(小规模纳税人简易计税方法,视同销售额为按照金融机构提供同期同类贷款利率计算的利息。无偿借款——企业所得税根据《企业所得税实施条例》企业所得税视同销售包括:
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递延所得税费用是什么科目?
当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额,递延所得税和当期所得税构成了企业的所得税费用。因为递延所得税费用体现在所得税费用项目下,递延所得税费用用公式表示为:递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(减少为“)=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)当资产的账面价值大于计税基础,所得税费用——递延所得税费用贷:
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