与企业所得税相关的10大涉税风险点，建议企业自查

企业所得税汇算清缴工作已经接近尾声，大部分企业已经完成了汇算清缴工作，今天为大家整理出汇算清缴过程中发现的企业常见的账务税务风险点。

1、白条不规范入账

企业所得税税前扣除凭证不仅包括发票，符合条件的收款凭证也可以作为税前扣除的依据，即我们俗称的白条，但是这里的收款凭证需要满足一定的条件，不是所有无法取得发票的情况，均可以凭借一张白条入账税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

这里的小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点（未超过500元）。

2、符合固定资产的标准，账务上一次性计入费用

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具等。在《企业会计准则》以及《小企业会计准则》对固定资产的价值标准均没有明确说明，有些企业将标准定为2000元，有些企业将标准定为1万元，具体需要根据企业的规模，生产经营来判定。实务中，存在一些小规模企业将价值几万元的生产经营所必需的器具一次性计入当期费用，而非作为固定资产核算，显然是不合理的，企业需要确认为固定资产，根据其预计使用寿命，按照一定的折旧方法，分期进行折旧。

在企业所得税方面，虽然对新购置的器具设备有一次性税前扣除的优惠政策，但是账务处理需要按照会计准则的规定，符合企业所得税一次性税前扣除优惠的，可以在税前一次性扣除，账务上依然需要按会计准则规定计提折旧，所得税上做纳税调减处理。

3、公司采购作为福利费的专票，进项税额进行了抵扣，且未将进项税额转出

公司购进货物用于简易计税项目，免税项目，集体福利以及个人消费的，其进项税额不准予从销项税额中扣除，已经做进项税额抵扣的，需要做进项税额转出处理，将抵扣的进项税额转出至福利费，在企业所得税前限额税前扣除（职工福利费不超过工资薪金总额的14%部分，准予在税前扣除，超过部分不得在税前扣除）。

4、账上有大量老板家庭私人开支，且在税前扣除

企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在企业所得税前扣除。老板个人或家庭开支，不属于企业为取得收入相关的支出，不得在企业所得税前扣除。

不少企业，将家庭开支的购置服装，奶粉，婴幼儿玩具等发票拿到公司进行报销，这无疑增加了企业的税务风险。

5、无票收入不申报的问题