收到汇算清缴退税如何做账？

企业所得税执行按年计算，分期预缴的征税方式，企业按月或季度预缴企业所得税后，年度终了之日起至次年5月31日前办理汇算清缴，全年预缴税款大于实际应缴纳税款的，汇算清缴则会退税，收到的退税款对于执行企业会计准则和执行小企业会计准则的企业账务处理上存在一定差异。

执行《企业会计准则》的企业，收到退税款不能直接冲减“所得税费用”，因为年终已经结账，若直接计入“所得税费用”则相当于将去年的所得税费用计入到当期。账务上需要用到“以前年度损益调整”科目，同时结转至“利润分配——未分配利润”。

收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

若财务报表已经对外报出，注意需要修改资产负债表“银行存款”以及“未分配利润”期初数。