自产产品发放员工，需确认收入吗，与外购货物发放员工有何区别？

企业将自产产品作为非货币性福利发放员工，会计账务处理上需要确认收入吗，增值税以及企业所得税分别如何处理，与外购货物作为非货币性福利发放员工有何区别呢？

首先需要明确企业向员工发放非货币性福利，需要按照公允价值计量（实务中，一般采用市场价格），公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。

账务处理上，企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同，即会计上需要确认收入，结转成本。从经济实质上来讲，企业以自产的产品换取了职工的服务，可以理解为企业先将产品对外销售取得收入，将收入支付给职工以获取职工提供的服务。

这里将自产的产品发放员工，和将外购的货物发放员工其经济实质是有差异的，外购的货物发放员工，企业并非以外购货物对外销售为经营业务，所以，并不确认收入，而是直接按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。

通过分录理解下两者的差异：

自产产品发放员工：

①根据受益原则计提成本费用：
借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

实际发放确认收入：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

外购货物发放员工：

购进：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

计提成本费用：

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

实际发放：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税转出）

根据财税2016年36号文规定，企业将自产、委托加工产品作为福利发放职工的，需要视同销售确认销项税额，但是将外购的货物发放员工属于用于职工福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，购进环节已经抵扣的，需要作进项税额转出处理。

企业所得税是否确认收入，基本逻辑是看所有权有无转移，不管是自产产品还是外购货物发放职工，所有权均发生了转移，均需要视同销售，申报视同销售收入，视同销售成本。对于自产的产品，按同类产品对外售价（不含税）确定收入；对于外购的货物，符合条件的，可按购入时的价格（不含税）确认收入。

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