企业所得税5个关键要点

对于公司制企业而言，两个最重要的税，一是增值税，二是企业所得税。增值税是针对增值部分缴纳的税款，企业所得税是针对所得部分缴纳的税款，从某种意义上，增值税和企业所得税实际具有重复缴税的。对于企业所得税而言，应如何理解，有哪些关键要点， 如何计算缴纳呢？

1、征税范围

目前我国企业包括个人独资企业，合伙企业以及公司制企业，个人独资企业和合伙企业是承担无限连带责任的企业，不具有独立法人资格，企业所得税仅对具有独立法人资格的公司制企业征收。个人独资企业和合伙企业以其投资人和合伙人为纳税义务人，缴纳经营所得个税（法人合伙人缴纳企业所得税）。

2、税率

企业所得税应纳税额为应纳税所得额与税率的乘积，企业所得税的标准税率是25%，针对高新技术企业以及技术先进型企业，适用15%的优惠税率。

同时，对于小型微利企业（资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万）有阶段性的优惠政策。2023年度，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算税额，即税率为25%×20%＝5%。

3、计税依据应纳税所得额如何计算

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，这里的应纳税所得额并不完全等同于会计利润总额，是税法认可的税务利润，由税法认可的收入减去各类扣除项目得出，扣除项目包括成本、费用、税金及附加等，同时准予弥补的以前年度亏损也可以减除。