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财税会计

个人劳务到税局代开发票和办理临时税务登记证再开票税款差多少?

财税会计财税郡2023-05-21

个人取得的劳务报酬到税局**,涉及缴纳增值税、附加税(城建税、教育费附加、地方教育费附加)以及个人所得税。

增值税方面,个人提供劳务,按“次”纳税,每次取得的收入超过增值税按次起征点(500元),就需要缴纳增值税。实务中,低于500元的,接受劳务、服务方可以凭注明收款人身份信息的收款凭证入账,税前扣除,一般不要求个人再到税务局**。当超过500元时,企业为了能够作为成本费用税前列支,一般要求个人到税局**,此时超过增值税起征点,需要缴纳增值税以及附加税费。

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)规定,小规模纳税人2023年1月1日至2023年12月31日月度应税销售额不超过10万元的(季度应税销售额不超过30万元),免征增值税,同时,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额减按1%征收率征收。

个人提供劳务,增值税按次纳税,不得享受小规模纳税人按期纳税的免征政策,可以享受3%减按1%征收的优惠政策。

附加税费方面,以实际缴纳的增值税税额为计税依据,城建税根据所在地区的不同分为,市区7%,县城、镇5%,市区、县城、镇以外的地区1%;教育费附加以及地方教育费附加税率分别为3%和2%。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)规定,自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

个人提供劳务,可以享受小规模纳税人减半征收附加税费的优惠政策,以市区为例,享受完减半征收后,附加税费的综合税率为(7% 3% 2%)×50%=6%。增值税及附加税费合计税率为1%×(1 6%)=1.06%。