公司法人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴吗？

最近有粉丝朋友咨询，公司法人，实际为老板需要办理年度综合所得汇算清缴吗？这个需要看该老板取得的综合所得收入金额达到多少，年综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的，必须办理综合所得汇算清缴。

综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。公司法人领取的工资，属于工资薪金所得。实务中，不少企业为老板申报5000元工资，扣除基本费用5000元后，每月不用扣缴个税，暂且不说这种发工资的方式是否节税，这种情况下，若老板没有其他的综合所得收入，仅有公司为其申报的每月5000元的工资薪金，则无需办理综合所得汇算清缴。

出去节税的目的，结合企业的利润情况，需要合理筹划老板的工资。企业利润老板拿回家的方式，除了向公司转让个人名下车辆，设备，向公司出租不动产等方式外，最为常见的方式是发工资和拿分红。拿分红，需要税后利润缴纳20%分红个税，以领取50万元的分红为例，需要缴纳10万元的分红个税。领取工资的方式，实际领取的是税前利润，可以作为企业的成本费用开支，在企业所得税税前列支。同时，由于年终奖尚可单独计税（不并入综合所得），所以合理的筹划工资和年终奖的具体金额可以有效节税，比如企业预测企业利润大约在50万左右，可以发放20.4万的工资，和14.4万的年终奖。

其中，20.4万的工资不是固定的，需要结合老板的个人情况，这里考虑的扣除项目仅为6万元的基本费用扣除，回归到实务中，老板的社保公积金专项扣除，符合条件的专项附加扣除等扣除项目均可考虑在内，目的是将减去这些扣除项目后的应纳税所得额控制在14.4万，将适用税率控制在10%。

暂且不考虑其他扣除项目，20.4万的工资，需要缴纳个税11880元个税，14.4万的年终奖需要缴纳个税14190元，合计缴纳个税26070元。若34.8万选择分红方式，则实际需要缴纳个税69600元，相差4万多税款。

金税四期大背景下，老板再通过私卡收款，隐瞒收入，账外经营等简单粗暴不合规的方式节约税负，将面临极大的税务风险，为大家推荐这本《金税四期管控下企业纳税筹划实务指南》帮助企业以及老板个人运用合理的税收筹划方法和工具节约整体税负。

回到综合所得汇算清缴，根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）第二条规定，纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

第三条规定，符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

实务中，存在不少老板不知道财务为其申报了多少工资，老板也可能存在从多家公司领取工资的情况，除了工资，可能还存在其他公司为其申报的劳务报酬所得等其他综合所得，此时可以登录个人所得税APP查看2022年度收入纳税明细，将所有的综合所得类型（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）均选上，即可查询到2022年度综合所得收入合计，以及已申报税额合计（已经预缴的税款）。