收到税局退回增值税的会计分录

企业享受增值税相关优惠政策，比如增值税即征即退政策、增量留抵退税政策、出口退税政策，收到税局退回的增值税，账务上应该如何处理呢？

增值税即征即退会计分录

纳税人享受的增值税即征即退政策，属于政府补助的范畴。账务上需要按照政府补助处理，计提时，计入“其他收益”科目核算，实行《小企业会计准则》的计入“营业外收入”。

计提应退税款时：
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借：其他应收款

贷：其他收益——政府补助

实际收到退税款时：
借：银行存款

贷：其他应收款

享受即征即退政策的纳税人主要分为：

①一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品对其实际税负超过3%的部分实行即征即退；

②一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造（重新设计、改进、转换等，单纯进行语言的转化不包含在内）后对外销售，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退；

③一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退；

④经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务中的一般纳税人，提供邮箱动产融资租赁和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；

⑤纳税人安置残疾人，可以享受每安置一个残疾人享受本月月最低工资标准的4倍的退税。

⑥纳税人销售自产的符合规定的资源综合利用产品，以及提供资源综合利用劳务的，可以享受增值税即征即退政策，退税比例有30%，50%，70%和100%四个档。

增值税增量留抵退税会计分录

留抵退税实际为企业进项税额大于销项税额。进项税额是企业采购货物、劳务、服务等时支付的税额，销项税额是企业发生应税销售行为按照不含税销售额以及适用的税率计算的从采购方收取的税额，当企业经营活动没有产生足够的销项时，就会造成进项税额没办法足额抵扣，形成留抵。税局退还给企业的留抵税额实际为没有抵扣的进项税，不属于政府补助，具体账务处理如下：

如果退还的留抵税额还在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中体现，则收到税款时，直接冲减进项税额；如果留抵税额已结转至“应交税费——未交增值税”，则直接冲减未交增值税

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）/应交税费——未交增值税

增值税出口退税会计分录

出口退税分为“免抵退税”和“免退税”政策，“免抵退税”政策是指出口环节免税，出口货物对应的采购的原材料等进项税额退税，但是在实际退税之前，先抵顶内销环节的应纳税额，一般适用于既有出口又有内销的生产型企业；“免退税”政策，即为出口免税，对应的采购进项退还给企业，由于没有内销，不存在先抵顶的问题，主要适用于外贸企业。出口退税是为了促进和鼓励出口，让货物零税负出口，不属于政府补助的范畴。

计提应退税额时：

借：其他应收款——应收出口退税款

应交税费——应交增值税（出口递减内销产品应纳税额）（享受“免退税”办法的企业没有这一环节）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实际收到出口退税时：

借：银行存款 贷：其他应收款

综上可以看出，企业收到税务机关退回的增值税，并不一定属于政府补助，属于政府补助的确认为“其他收益”，需要并入应纳税所得额缴纳企业所得税；而不属于政府补助的，留抵退税直接冲减相关科目，出口退税不属于会计损益，无需计入损益类科目，直接通过“其他应收款”核算即可。