个人和企业之间无偿借款，相关涉税风险

企业和个人之间的无偿借款主要有两个方向，一是个人无偿借款给企业，二是企业无偿借款给个人。那么这两个方向的借款需要视同销售吗？分别需要缴纳什么税，以及相关涉税风险有哪些？

个人无偿借款给企业

比较常见的就是股东无偿借款给企业，用于生产经营。因为现在公司注册大部分是认缴制，可能公司前期注册完，账上并没有资金，那么公司日常运营开销怎么办。大部分股东会选择借款给企业。

1、 增值税

根据增值税相关规定；单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，需要视同销售（公益除外）；但是个人不属于以上规定的单位或个体工商户，所以不需要视同销售，也就不需要缴纳增值税。

2、 个税

最新个人所得税并没有视同销售的规定，由于提供的借款并没有取得利息，不需要按照取得的利息、特许权使用费缴纳个税。

3、 企业所得税

个人无偿借款给企业，企业并没有利息支出，也就无税前扣除。

建议：如果是股东借款给企业，完全可以约定利息，但是注意不要超过银行同期贷款利息，股东可以到税局**，企业凭票可以进行税前扣除，这样即使个人需要缴纳个税，增值税（有优惠政策）但是最终还是有所得，企业也可以进行税前扣除，减低企业所得税。

企业无偿借款给个人

根据增值税相关规定；单位或者个体工商户向其他单位或则个人无偿提供服务，需要视同销售（公益除外），按照同期贷款服务利率缴纳增值税，一般纳税人按照6%的税率缴纳，小规模纳税人按照3%的征收率（疫情期间1%，马上12月31日到期）。

2、 根据企业所得税相关规定：企业将资产移送他人，因资产所有权发生变化需要视同销售：①用于市场推广或则销售；②用于交际应酬；③用于职工奖励或福利；④用于股利分配⑤用于对外捐赠；⑥其他改变资产所有权权属的用途。

可以看出企业无偿借款给个人不属于上面的六种情况，所以不需要视同销售确认收入，不需要缴纳企业所得税。但是这一点，各个地区仍有争议。

3、 个人所得税

如果公司无偿借款给股东，年底未还，是需要视同分红，缴纳20%的个人所得税；

如果是公司借款给员工，或则员工家庭成员，长期挂账未还，金额还比较大，员工用这笔借款购买了房子，车子等，就会存在涉税风险，一旦被查，可能会被认定为“工资薪金所得”补交个税；

如果是无偿借给企业以外的个人，也要考虑合理性，是否有挪用公司财产的迹象，即使是真实的借款，也要及时催促对方归还。

临近年底，如果企业有无偿借给股东的资金，财务人员赶紧催促股东还款，否则就需要缴纳20%的个税了。
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