企业返聘退休人员，按照工资薪金还是劳务报酬缴纳个税呢？

实务中，不少专业技能人员退休之后，还会继续工作。那么公司返聘退休人员支付的费用是按照工资薪金发放，还是劳务报酬发放呢？两种方式有何区别，哪种方式会更节税呢？

公司返聘退休人员，具体是按照工资薪金发放薪资，还是按照劳务报酬所得支付劳务费，需要看双方签订的合同。

如果公司与退休人员签订的是劳动合同，存在任职受雇关系，则按照工资薪金发放；如果公司和退休人员签订的是劳务合同，不存在任职受雇关系，就按照劳务报酬支付费用。

站在返聘退休人员的角度，哪种方式更节税呢？

如果选择按照工资薪金需要缴纳3%——45%的个税，具体税率表如下：

(www.ws46.com)

如果选择劳务报酬方式结算费用，需要缴纳3%（疫情期间1%）的增值税，12%附加税（以市区为例），用人单位需要按照以下《劳务报酬所得税税率表》预扣预缴个人所得税。

劳务报酬应纳税所得额为不含税收入扣除税金及附加（不包括增值税），扣除基础费用（每次收入低于4000元的，按照800元扣除，超过4000元的，按20%扣除）。

以月收入为30000元(不含税)为例，单位需要代扣代缴个税为：（30000-30000*3%*12%）*（1-20%）*30%-2000=5174.08元。

需要注意，劳务报酬所得需要并入综合所得，进行年度汇算清缴。

我们以办理了年度汇算清缴，计算一下月收入1万元，2万元，3万元(劳务报酬所得情况下实际为含税收入)以工资薪金结算和以劳务报酬结算个人实际需要缴纳税款。

月收入1万元：

工资薪金需要缴纳个税：（10000*12-5000*12）*10%-2520=3480元；

劳务报酬需要缴纳增值税及附加税：10000/(1 3%)*3%*（1 12%）*12=3914.56元，

需要缴纳个税：{[10000/(1 3%)-10000/(1 3%)*3%*12%]*80%*12-5000*12}*3%=986.04元；

劳务报酬结算方式下总共需要缴纳税款为3914.56 986.04=4900.60元。

月收入为2万元：

工资薪金需要缴纳个税：（20000*12-5000*12）*20%-16920=19080元；

劳务报酬需要缴纳增值税及附加税：20000/(1 3%)*3%*(1 12%)*12=7829.16元，

需要缴纳个税为：{[20000/(1 3%)-20000/(1 3%)*3%*12%]*80%*12-5000*12}*10%-2520=10053.58元，

劳务报酬结算方式下合计需要缴纳税款为 7829.16 10053.58=17882.74元。

月收入为3万元：

工资薪金需要缴纳个税：（30000*12-5000*12）*20%-16920=43080元；

劳务报酬所得缴纳增值税及附加税为：30000/(1 3%)*3%*(1 12%)=11743.69元，

需要缴纳个税为：{[30000/(1 3%)-30000/(1 3%)*3%*12%]*80%*12-5000*12}*20%-16920=26801.02元，

劳务报酬结算方式下合计需要缴纳税款11743.69 26801.02=38544.71元。

可以看出，采用劳务报酬结算方式下，虽然需要缴纳缴纳增值税及附加税，但是其可以扣除20%的费用，而且最终汇算清缴工资薪金所得，劳务报酬所得用的税率表都是个人所得税综合所得税率表，总体来看月收入超过2万元，两者相比采用劳务报酬结算更节税。

其实月收入超过2万元的，就建议返聘人员办理个临时税务登记证这样可以享受小规模纳税人月应税销售额不超过10万元，季度不超过30万元免征增值税的优惠政策，相应的附加税也就免了；也可以选择在税收洼地注册个体户或则个人独资企业，可以享受核定征收的优惠政策，综合税负控制在3%左右，要比上面两种方式更节税。