小规模纳税人牢记3个数：15（45）、100、300，合理降低税务成本

对于企业而言，最重要的两个税莫过于增值税和企业所得税，如果可以合理降低这两个税，就可以给企业降低很大一部分的税务成本。为支持小微企业的发展，降低企业税负，国家针对增值税和企业所得税相继出台了不少优惠政策，包括免税的一些情况以及减税的优惠，但是由于行业的不同，很多优惠政策是针对一些特定行业的，对于大部门的小规模纳税人（不区分行业）只要记住15(45)万、100万、300万这三个数字，就可以很好利用优惠，降低企业税务成本。

增值税记住15（45）万

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，小规模纳税人发生应税销售行为，月应税销售额不超过15万（按照季度申报的小规模纳税人季度合计不超过45万）可以享受增值税免征优惠政策。

对于这条优惠政策的运用，需要把握下面4点：

1、这里的应税销售是应税总额的概念，既包括没有开具发票的，开具普通发票的，以及开具专用发票的应税销售额。

2、在免税范围(15/45)内，企业如果有开具专票的，对于开具专票部分按照适用征收率缴纳增值税，因为企业开具专票，客户就可以抵扣进项，如果企业享受免税，相当于这部分税额国家承担了。

3、应税销售总额超过15万/月（45万/季），企业需要全额缴纳增值税。

4、增值税免征额由10万/月（30万/季度）提高到15万/月（45万/月）后，以应缴纳的增值税为计税基础的教育费附加、地方教育费附加如何缴纳？

对于企业未开具增值税专用发票的情形，在免征增值税（15万/45万）的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；但是对于开具了增值税专用发票的情形，当月**的销售额小于等于10万（季度30万）的，**时免征教育费附加、地方教育费附加。也就是开具专票的，其额度还是按照原来的规定。

企业所得税记住100万，300万

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在原优惠政策的基础上进行再减半征收。

原优惠政策中，对小微企业应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税，也就是原政策实际税率为5%，新政策在原政策的基础继续减半，那么实际税率仅有2.5%，也就是在不考虑纳税调整的情况下，企业利润100万，仅需要缴纳2.5万的所得税。

对于年应纳税所得额超过100万，不超过300万(含)的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业说得税，实际税率为10%，但是如果企业应纳税所得额超过300万，就要按照25%的税率缴纳所得税。

企业实现利润300万，需要缴纳的所得税为2.5 （300-100）×10%=22.5万，税后净利润为277.5万。

举个例子：假设不考虑纳税调整，企业税前利润/营业收入=40%，我们算一下如果企业不享受优惠政策，即年应纳税所得额超过300万时，收入应该达到多少才能实现277.5万（收入为750万）的税后利润（税后利润的无差别点）。

税前利润×（1-25%）=277.5，税前利润=370万，营业收入925（370÷40%）；

也就是说利润需要增加70万，收入需要增加175（925-750）万，收入增加23.3%才能实现相同的277.5万的税后净利润。

这样看，小规模纳税人应该心中有数，有时候扩大一点销售，放弃享受优惠，可能还没有不扩大销售实现的最终税后利润多。