企业销售行为，增值税销项税额10大涉税问题，建议企业对照自查

上篇文章梳理了企业采购活动中，进项税额涉税风险点，今天接着梳理企业销售行为，销项税额涉税问题。

1、 销售收入是否完整及时入账

（1）现金收入有无及时入账，确认收入；

（2）是否存在，购货方不要发票，就不确认收入，隐瞒收入的情形；

（3）以货易货，以货抵债收入是否确认，计提销项税额；

（4）是否将应收取的销售款项先支付费用后的余额确认收入，比如先将支付给采购方或则中介的回扣、推销奖、居间费，委托代销手续费等减除之后，再确认收入，已达到少计收入，少交税的目的；

（5）是否存在主营业务之外的其他收入未入账的情况，比如代收的水电费等。

（6）是否存在销售收入长期挂账不转收入的情形等。

2、 视同销售行为销售额确认是否正确，是否按照规定计提销项税额

增值税视同销售行为主要有以下8种情形：

(1)将货物交付他人代销；

(2)销售代销货物；

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者；

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

以上8种情况都需要做视同销售处理，销售额按照以下顺序确定：①按照纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；②按照其他纳税人最近时期销售同类货物的平均价格确定；③组价（注意有销售价格，但是销售价格明显偏低无理由也要进行组价）；组成计税价格=成本*（1 成本利润率）或组价=成本成本*（1 成本利润率） 消费税=成本成本*（1 成本利润率）/(1-消费税税率)，具体用哪个公式计算，看是否是消费税税目里包含的货物。