货到票未到的会计分录

实务中，企业在采购活动时，可能会出现货物已经到达企业入库，但是发票还没有收到，这时候应该如何账务处理呢？

货到票未到，财务如果不入账就会出现，就会出现库存账实不符，如果再发生销售，还会影响成本的结转。所以出现这种情况，企业需要先暂估入账。需要注意的是暂估入账的金额并不是随意估计的，而是根据签订的采购协议注明的价款以及企业的内部入库单进行暂估。一般情况，就是合同价款。对于一般纳税人，增值税由于发票还没有收到，并不需要暂估税款，即暂估价款为不含税价款。对于小规模纳税人，由于取得发票也不能抵扣增值税，税款是需要并入货物采购成本的，所以在暂估价款时，以含税价入账。

暂估入账分录为：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付款——XX公司

实际收到发票时，按照发票注明的金额重新入账，原暂估分录做负数冲销。

具体分录如下：

冲销分录：

借：库存商品（负数）

贷：应付账款——暂估应付款——XX公司（负数）

按照实际金额入账：

一般纳税人：

借 ：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

小规模纳税人：

借：库存商品

贷：应付账款/银行存款