为什么小规模纳税人增值税不能抵扣？小规模税负和一般纳税人税负

不少人疑惑为什么小规模纳税人取得的进项不能抵扣增值税，而一般纳税人却可以抵扣；小规模纳税人本身销售规模就比较小，进项税额还不能抵扣，会不会税负更重呢？

小规模纳税人进项税额不得抵扣增值税，这是因为小规模纳税人采用的计税方法是简易计税。简易计税方法下，应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率。应纳税额的计算，不涉及进项税额，企业采购行为支付的进项税，账务处理时直接计入相关成本费用，企业发生应税销售行为，直接确认为“应交税费——应交增值税”即可。

而一般计税方法下，应纳增值税额=销项税额-进项税额，一般计税方法只能适用于一般纳税人。一般纳税人采购行为取得增值税专用发票可以作为有效的扣除凭证，抵扣增值税，账务处理上取得增值税专用发票，需要将支付的进项税额单独确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，月末将发生应税销售行为产生的“应交税费——应交增值税（销项税额）”以及进项“应交税费——应交增值税（进项税额）”一并结转至“应交税费——未交增值税”。同时，企业在认证抵扣进项税额时，还要考虑进销配比的原则，控制企业税负，以免税负过高或过低被税务稽查。

可以看出，简易计税方法，不管是账务处理，还是计缴税额 都更简单。企业只要本期不含税销售额确定了，应纳税额就可以直接计算出来。那么直接以销售额为计税依据会不会造成小规模纳税人税负更重呢？

我们知道，增值税属于流转税，是以增值额为计税依据，一般计税方法下，应纳税额=不含税销售额×税率-采购不含税金额×税率=（销售价格-采购价格）×税率，所以一般计税方法下，恰恰可以体现增值税的征收原理。但是简易计税方法下，虽然直接以销售额为计税依据，但是税率上打了折扣，小规模纳税人叫“征收率”。

目前，税率档有13%、9%、6%和零税率，而征收率分为3%（疫情阶段性优惠为1%）和5%。同一应税销售行为，一般计税方法下的税率高于简易计税方法下的征收率。所以，虽然进项税额没有抵扣增值税，但是在税率（征收率）上降低了。

而且小规模纳税人的税负率就等于适用的征收率，而一般计税方法下的税负率=应纳税额÷不含税销售额=（销项税额-进项税额）÷不含税销售额=（不含税销售额-采购进价）×税率÷不含税销售额=毛利率×税率。

所以，对于同一应税销售行为，不能简单地说小规模纳税人身份税负就高于或低于一般纳税人身份，以适用的税率为13%，征收率为3%的情况下，毛利率大于23%，一般纳税人身份税负就高于小规模纳税人。

而且国家为了扶持小微企业的发展，相继出台了多项税收优惠政策，比如增值税方面，小规模纳税人月度应税销售额不超过15万元（季度申报的季度应税销售额不超过45万），免征增值税。