取得无票收入如何记账?
企业对外销售,客户不需要开具发票取得的无票收入,与开具发票收入账务处理一致,不含税销售额计入主营业务收入。增值税税额需要根据纳税人增值税身份以及适用的计税方法计入应交税费相关明细科目,一般纳税人一般计税方法下,计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”,一般纳税人简易计税方法下,计入“应交税费——简易计税”,小规模纳税人计入“应交税费——应交增值税”。 企业对外销售取得收入,是否对外开具发票,账务处理上无差异。实务中,存在某些不合规企业,无票收入不入账,不申报纳税的情况,这属于偷逃税款,被税务稽查后,将面临补税,滞纳金以及罚款,税务风险很高。 取得无票收入时: 借:银行存款/应收账款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税 若企业对外销售,约定的是含税价款,需要将含税销售额转换为不含税销售额,不含税销售额计入“主营业务收入”,从含税销售额中剔除的增值税税额单独核算,计入“应交税费”下设的明细科目。 含税销售额转换为不含税销售额的计算公式为: 不含税销售额=含税销售额÷(1 适用税率或征收率) 增值税税额=含税销售额÷(1 适用税率或征收率)×适用税率或征收率 增值税税额计入“应交税费”下设的明细科目,具体明细科目需要根据增值税纳税人身份以及应税行为适用计税方法来确定,一般纳税人一般计税方法下,计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”,一般纳税人简易计税方法下(明确规定的特殊应税行为),计入“应交税费——简易计税”;小规模纳税人仅能采用简易计税方法,增值税税额计入“应交税费——应交增值税”。 无票收入除了需要正常入账,还需要正常纳税申报,对于一般纳税人在《增值税及附加税费申报表附列资料一(本期销售情况明细)》中有对应的“未开具发票”列次,销售额以及销项(应纳)税额根据行向增值税适用税率填列在相应栏次进行纳税申报。 小规模纳税人由于享受月度不超过10万(季度不超过30万)免征增值税的优惠政策,不超过免税额的,所有销售额(包括未开票销售额)填列在“免税销售额”对应栏次,超过免税销售额,不享受免税政策的,未开票销售额根据适用征收率填列在“其他增值税发票不含税销售额”栏次。 |
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销项税额和进项税额的计算公式
销项税额是纳税人发生应税销售行为时,按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额;进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产,支付或负担的增值税税额。那么销项税额和进项税额具体如何计算呢?一般计税方法下,一般纳税人需要缴纳的增值税税款采用购进抵扣法,当期应缴纳的增值税税额当期销项税额减去当期进项税额后的差额。纳税人发生增值税应税销售行为时,需要根据应税项目对应的增值税税率。
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严查狠打!税务总局最新曝光:这7种涉税违法行为,查到必罚!
涉及虚开发票、骗取出口退税、涉税中介机构帮他人偷逃税、未按规定办理个税汇算,以及税务干部违规收受好处办事等方面。查处一起代开发票虚开案件犯罪团伙利用控制的个体户,某保险营销人员赵某财2019、2020、2021连续3个年度没有按规定办理个税综合所得汇算,也核查一下以前年度是否存在应办理而未办理、虚假申报、存在应税收入未申报等行为。
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