哪些福利费要代扣代缴个税？

企业发放员工的各类福利，某些是并入工资薪金总额，比如已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通讯补贴，不再通过职工福利费管理，而是计入到工资薪金总额，计入到工资总额的福利费自然需要代扣代缴个税。而没有并入工资总额的各项职工福利费，哪些又需要代扣代缴个税呢？

职工福利费根据是否集体员工共同享受，分为集体福利，以及可以分摊的个人的职工福利，根据《国家税务总局举行的2018年第三季度税收政策解读视频会》有关解读，集体福利，属于集体享受的，不可分割的，未向个人量化的非现金方式的福利，无需并入工资薪金所得缴纳个税。

实务中，根据企业发放福利的形式，具体情况可以分为以下几类：

1、员工食堂

企业为员工提供免费食堂，属于集体享受的，非货币形式的福利，不征收个人所得税。

2、餐费补贴

对于以现金形式发放的餐费补贴，并入工资薪金所得，缴纳个税，按月按标准发放的餐费补贴，可以不走职工福利费，直接计入的工资总额，这样操作可以放大职工福利费扣除限额的计算标准（职工福利费支出不超过当年工资薪金总额的14%准予扣除，超过部分，不得扣除）。

3、误餐补助

误餐补助需要满足3个条件，一是因公外出无法回单位就餐，二是按照实际误餐顿时计算，三是企业有规定的标准，比如明确规定，误餐一顿补贴20元。误餐补助员工无需提供发票，企业凭标有误餐标准的规章制度税前扣除，误餐补助计入到职工福利费，企业所得税前限额扣除。

个人所得税方面，无需并入工资薪金，缴纳个税。

4、加班餐费

员工加班，公司统一订餐的，凭发票入账，员工个人订餐的，凭发票或小票入账，计入到“职工福利费”，企业所得税税前限额扣除，加班餐费无需并入工资缴纳个税。

5、员工聚餐

员工聚餐凭票入账，计入职工福利费，需要注意餐饮费发票，娱乐发票不得抵扣进项税额。

员工聚餐属于集体享受的，非现金形式的福利，不征收个人所得税。

6、节日礼品

过年过节发放员工的各类礼品，比如端午节发放的粽子、中秋节发放的月饼、过年发放的米面粮油等，企业外购的，凭发票入账，注意外购礼品发放员工属于外购商品用于集体福利，进项税额不得抵扣。若属于企业自产或委托加工的，则需要视同销售，确认销项税额（对于小规模确认增值税应纳税额）。

员工取得节日礼品，原则上需要缴纳个税，但是公司可以尽量做成集体福利的形式，无法分摊量化到个人，则无需征收个税。

7、发放过节费

企业直接从发放过节费给员工，需要并入工资薪金缴纳个人所得税，但是如果是老板个人不走公司账，老板个人通过微信、支付宝发放的过节费，则无需并入工资薪金缴纳个税。

8、购物卡

某些企业也存在购置购物卡发放员工的情形，此种情况，需要并入工资薪金所得，缴纳个税，企业购置购物卡时，应先计入到预付账款，实际发放员工时，再结转至职工福利费，凭发票及相关赠送明细，税前限额扣除。