固定资产与现金、存货盘盈账务处理上的区别

固定资产盘盈按照前期差错处理，需要追溯调整，而现金或存货盘盈适用未来适用法，无需进行追溯调整以前年度损益，直接将相关损益列入当期。

固定资产盘盈盘亏账务处理

盘盈的固定资产，按照重置成本重新入账。具体账务处理如下：

报经批准前：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

批准后：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

固定资产盘亏，与现金及存货盘亏的账务处理一致，盘亏时，先计入到“待处理财产损益”，待查明原因，报经批准后将相关净损失结转至当期损益。

固定资产盘亏时：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值损失

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）

需要注意，除了自然灾害意外的非正常损失，进项税额需要转出。

报经批准后：

借：其他应收款（保险等相关责任人员或过失人员赔偿）

营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损益

现金盘盈盘亏账务处理

现金盘盈，盘盈时，计入“待处理财产损益”，批准处理后属于需要支付给其他有关人员或单位的，计入“其他应付款”，属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

盘盈时：

借：库存现金 贷：待处理财产损益

批准后：

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

营业外收入

现金盘亏的，盘亏时点依然先计入“待处理财产损益”，批准处理后，对于无法查明原因的，计入到“管理费用”，对于需要责任人员赔偿的，计入“其他应收款”。

盘亏时：

借：待处理财产损益 贷：库存现金

批准后：

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损益

存货盘盈盘亏账务处理

存货盘盈及盘亏时点，先计入“待处理财产损益”，报经批准后，存货盘盈账务上冲减“管理费用”；盘亏需要区分原因，扣除相关责任人员赔偿后，属于丢失、被盗等一般经营损失的，计入“管理费用”，属于自然灾害等非常损失的，计入“营业外支出”。需要注意因管理不善（非正常损失）导致的存货盘亏，进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理。

存货盘盈时：

借：原材料/库存商品等

贷：待处理财产损益

报经批准后：

借：管理费用 贷：待处理财产损益

存货盘亏时：

借：待处理财产损益

贷：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）

批准后：

借：其他应收款

管理费用

营业外支出

贷：待处理财产损益