跨年发票不能报销？税务局早已明确，要按这个来！很多会计搞错了

在财务人眼里，跨年发票并不是一个普通的存在，相反：它是一个让人头大的存在。今天给大家简单聊一下跨年发票的事情。

最常见的跨年发票就是员工2022年费用，2023年才来报销。这种情况，会计处理上一般可以通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

税务上，可以在2023年5月31日前的汇算清缴进行补扣除。同时，根据国家税务总局公告2018年第28号，追补税前扣除的追补年限是不得超过5年。

如果员工去年12月的相关差旅费用，发票已经取得，但是因各种原因只能在元旦后才能来报销。这种情况下，建议财务人员可以获取相关金额先做预提处理，比较省时省力。

除了常见的报销情况之外，还有很多情况是因为各种原因没在当年取得发票，导致了跨年发票的产生。具体都应该如何处理呢？我们给大家区分了三种情况：

第一种情况：钱已经给对方了，对方因为各种原因没给开票。

在会计处理上，在付款的时候计入“预付账款”或者“合同资产”科目，在当年年末不需要进行调整。

在税务处理上，预缴年末季度所得税的时候，暂按账面发生金额进行税前扣除。不过需要提醒大家的时，在汇算清缴结束前，需要取得相应真实有效凭证才行。

第二种情况：货物收到了，但是没有收到发票，同时相应的款项也没有支付。

这里需要区分一般货物和固定资产：

1、对于一般货物，会计上按合同金额暂估入账，确认相关负债，在次月的时候进行冲销，收到发票后进行成本费用确认。

税务上，对于增值税来说，年底没有取得发票，没有纳税义务，在年后取得发票后进行进项税确认。对于企业所得税来说，可暂按账面金额进行税前扣除，汇算清缴结束之前补充凭证。

具体的详细操作，我们用一个例子来给大家展示：

学税公司在12月采购了一批材料，合同上价款10000元，增值税1300元。同时，学税公司在12月31日收到了这批货物，并在次年1月10日收到对方开具的发票，同时在收到发票的当日支付了相应货款。那么，学税公司如何处理相应的财税事项？

相应的会计处理和税务处理，可以参照下图所示：

2、对于固定资产，会计上可以暂估入账，并计提折旧。等到取得发票之后，对账面价值进行调整，同时按调整后的账面价值计提折旧。已计提的金额，不用进行调整。

税务上，依据国税函〔2010〕79号，暂时没有取得发票的固定资产，可以依据合同金额计入固定资产作为计税基础计提折旧。如果实际折旧和暂估折旧存在差异，则需要在取得发票的时候进行调整，并且调整需要在固定资产投入使用12个月内进行。

这里需要注意，即便没有发票，暂估计提的折旧也能税前扣除，并且不受一般成本费用的那个“汇算清缴结束之前”时效的限制。