明确了！小规模纳税人已开的免税发票、3%普通发票统统不用追回！

2023年增值税小规模纳税人减免税优惠出来之后，大家十分关注一个问题：小规模纳税人减免税政策公布（也就是1月9日）之前，已经开具的免税发票，或者3%的普通发票，到底该如何处理？

针对这个问题，我们先前也做了一些建议，但是那些终归只是停留在建议和参考层面的东西，并无法作为实际操作上的依据。现在，税务局明确了：新规定发布之前，小规模纳税人已开的免税和3%的普通发票，或都可以不用追回了！

诚然，这类“开具错误”的发票，收回然后作废或红冲，最后重开，最为妥当，引发的纠纷也会最少。但这样操作，会纳税人十分麻烦。如今税务局的表态，让大家省不少事。

下面先来看税务局的相关答复内容：

1、关于政策发布之前，已开具的免税发票如何处理的问题。

税务局的答复内容主要表达了：在新规定发布之前，已开出的免税发票，可以不用追回和作废、红冲处理，按1%申报即可。如果，申报时满足不超10万免税的政策条件，可以享受免税待遇。

同时，这个答复内容还明确了：政策文件发布之后，适用减按1%政策的，应开1%的增值税发票。

2、关于政策发布之前，已开具的3%征收率的普通发票，应该如何处理？

这个答复或也明确了政策发布之前，已开的3%征收率的普通发票是不是必须追回的问题。根据答复内容来看：可以不用追回，在申报的时候按1%申报即可。

落到实务工作上，我们建议作为小规模纳税人企业，要跟自己的客户进行比较充分的沟通，甚至可以直接将税务局发布的这个即问即答发给客户，让客户放心：政策公布之前，无论开得免税发票也好，3%的普通发票也好，税务局都会认可，不用进行额外处理，客户可以放心大胆的收。

但如果遇到客户就是不放心，非要1%的普通发票才行，那貌似也没有别的办法，只能追回，作废或红冲，然后重开。毕竟，不可能因为一张票，得罪了客户吧，那还怎么做生意？可就是苦逼了会计人。

同时，在税务局发布的这个即问即答里，还明确了一些开票的相关事宜：

1、小规模纳税人开增值税专用发票，可以开1%的，也可以根据实际经营需要，部分收入放弃减税，开3%的专票。

2、如果小规模纳税人某笔销售收入放弃减税或免税优惠，只能按1%或3%开专票，也就是说，小规模纳税人开普通发票不能开3%的，只能开1%的。

3、在政策发布之前，如果自行开具了3%的增值税专用发票，想要享受1%的政策优惠的话，就必须追回开出的专票的全部联次。如果无法追回，那么就只能按3%申报缴纳增值税。

4、在政策发布之前，个人代开了3%的普通发票并按3%缴纳了税款，可以按规定享受3%减按1%的优惠政策，多交的税款会予以退还，同时已代开的普通发票不用追回。
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5、大家关注比较多的加计抵减中生产性服务业包括生活服务的问题，也有了明确的答复：生产性服务业中的生活服务跟生活性服务业定义一致。之前我们说过，之所以这样安排，是为了让纳税人能够更好地享受优惠政策。

建议大家可以仔细看下这个即问即答，里面的答复内容基本解决了当前纳税人遇到的大部分问题，而且是权威的口径，大家基本上可以比较放心的执行。当然，稳妥起见，以上内容还是仅供参考，可能涉及到的申报比对异常建议咨询一下当地税务机关如何处理。