到期不还，按20%征收个税！12月31日前，企业要检查好这件事！

临近2022年年末，企业和会计需要注意，要做好股东借款这件事的检查工作。根据规定，未按规定归还借款，又没有用于企业生产经营的，未归还的借款将视为投资红利分配，按20%税率征收个人所得税。

具体的政策文件是财税[2003]158号，其第二条明确规定：

同时，财税〔2008〕83号还明确，跟企业借钱买房或者其他财产的，借款年度终了后没有归还的，被视为企业对个人进行了实物性质的分配，需要缴纳个税。

另外，在国税发〔2005〕120号中规定：对期限超了一年，也没有用于生产经营的借款，要严格按照有关规定征税。

大家需要注意，这一事项在征管上，向来比较严格。如果企业有该类型的借款，又没有按照规定缴纳个税的话，则可能会引来税务稽查，一旦被稽查并被被定性为偷税，则补税、罚款和滞纳金一个少不了。

翻看各地税务局的稽查案例，因为这一事项被查被罚的企业，也不在少数。我们选取其中一个，给大家简单看一下稽查的内容：

依据温税二稽罚〔2022〕4号，某企业的法人兼股东林某某，在2020年向公司借款54万，该笔钱款没有用于企业生产经营，当年12月31日前，林某某没有归还这笔钱，企业没有没有按照利息、股息、红利项目代扣代缴个税。
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最终，股东林某某不仅需要按20%补缴个人所得税，企业也因没有按规定代扣代缴个税被罚0.5倍未代扣代缴税款。

诸如类似的案例比比皆是，综合各类案例，我们认为有三个事项需要给大家进一步说明白：

1、关于纳税年度：除了特殊情况之外，比如新开业当年、破产、清算等等，一般纳税年度是指每年的1月1日至12月31日。

所以大家需要注意：根据这个规定，即便是12月1日的借款，也需要12月31日之前进行归还，并不涉及是否满12个月的判定。

2、归还借款，可以申请已缴纳的个人所得税退还吗？

目前来看，很多地方的税务局答复是不可以进行退还的。但是也有例外，比如河北：符合条件的，投资人后续归还了借款，已缴纳的个税可以退还或抵扣。

3、解决方法也简单：就是还了再借即可。但是需要企业和会计，做好相应的安排，不要遗漏。另外，所谓的用现金虚假还款的筹划手段有一定风险，不建议大家采用。

目前距离2022年12月31日已经没有几天了，建议企业抓紧排查一下有没有类似的情况，及时进行处理，避免因此产生高额个税。

最后，以上内容，仅供参考，不作为实务操作依据。如果哪里有说的不对的地方，或者不严谨的地方，希望大家能够不吝赐教，我们一起学习，共同进步。