工资“两税”被查！税务局出手：有企业补税超600万！

提醒企业注意：2023年一定要重视企业所得税和个人所得税（下文简称“两税”）工资薪金差异情况，税务局已经开展“两税联管”相关的专项行动，有多家企业被查！

1、某银行“两税”工资薪金相差800多万，被查后补税600多万。

税务局通过大数据分析发现，某银行企业所得税前扣除的工资薪金为1.85亿元，但个税工资薪金却只有1.77亿元，“两税”工资薪金差异达800多万。

对此，银行的财务人员给出的解释是：企业有部分针对管理层的激励奖金，采用先计提，达到目标后再发放的模式。这部分已经计提但并未实际发放的工资薪金被计在“其他应收款”科目，在企业所得税前进行了扣除，但个税则是在实际发放后才进行扣缴相关税款，因而导致了“两税”工资薪金上的差异。

税务局表示：这种做法，不符合规定，限期整改！最终，该银行在税务局的辅导下，进一步自查，共计补缴企业所得税600多万。

2、某养殖公司“两税”工资薪金差异1800多万被查，补扣个税近80万。

税务局工作人员在比对核查时发现，某生猪养殖公司2021年度企业所得税前扣除的工资薪金为2300余万，但同期扣缴申报个税的工资薪金却只有470来万。同时，该企业还存在长期巨额盈利但从来不分红的不合理现象。

这些数据引起了税务局的重点关注，在进一步检查中发现：该公司的企业股东向公司借了大量资金，挂在“其他应收款”上，长期没有归还。

在一系列的证据之下，该企业财务人员承认，这些借款实际是发给股东的股息红利。最终，该企业补扣个税77万余元。

以上只是某地“两税”工资薪金差异比对专项行动查出来的违规企业的冰山一角。那么税务局为什么会重点关注“两税”的工资薪金？税务局又是如何对“两税”工资薪金进行差异比对的呢？接下来，我们就聊一下这两个问题。

1、税务局为什么会重点关注“两税”的工资薪金？

工资薪金，也就是我们常说的工资，它既属于企业所得税的税前扣除项目，又属于个人所得税的计税依据。所以，工资薪金在企业所得税的扣除额跟个人所得税的计税金额，是有密切关联的。

实务中，如果企业的企业所得税的工资薪金和个人所得税的工资薪金差异较大，往往意味着企业可能存在虚增成本，少交个税、企业所得税等问题，税务局一般会让企业进行相关说明。如果企业不能说明合理、正当理由（比如计提了年终奖，或者拖延了员工工资等等），那么可能会引来税务局的实地检查。

2、税务局如何对“两税”工资薪金进行差异比对？

虽说各地都会把“两税”工资薪金差异的指标放进监控系统里，但是具体处理上可能各地有所不同。我们以随州市税务局为例，来聊这个问题。主要有四个方面：

（1）利用数据脚本，自动抓取企业的“两税”数据。

如果采用人工分别从金三系统和自然人电子税务局系统中，挨个企业提取“两税”数据，不仅效率低，而且容易出错。现在利用一个脚本，就可以实现自动抓取，并分析比对，还能自动划分风险低等级。

（2）根据相关指标，锁定高风险企业。

税务局会根据行业、经营规模、企业类型等条件对筛出来的“两税”工资薪金差异大的企业进行数据分析，并设置差异性的预警指标，当有企业超过一定的“阀值”，则会被列入高风险名单，进行重点分析。

（3）对高风险企业进行约谈，加强退税审核。

对于差异大的企业，下发《税务约谈通知书》，让企业提供相应的工资材料和说明。同时，结合加强对该类企业汇算清缴退税的审核，对退税金额大于一定标准的开展案头审核。

（4）以“两税”工资薪金差异风险管理为切入点，加强对重点行业的监管。

比如，针对金融行业，主要核查高管绩效计提未发放的情况；针对汽车行业，主要核查虚列研发人员工资加计扣除；针对农林牧渔免税行业，重点核查企业长期盈利，但不分红的情况。

最后，以上内容仅供参考，不作为实际操作依据。更多企业涉税风险及规避内容，可以看下专栏：