个人提供劳务涉税处理

个人独立对外提供劳务属于“经营所得”还是“劳务报酬所得”，一直困扰着不少朋友，因为两者的计算方式完全不同，分类错了，计算的个税就是错的。我们分别看看劳务报酬和经营所得所包含的内容，看看自己提供的劳务究竟分类到哪一项。

劳务报酬所得范围

劳务报酬所得，是指个人从事各种非雇佣的各种劳务取得的所得。主要包括：个人对外提供设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务等。

劳务报酬首选与服务单位之间不存在任职受雇关系，比如大学老师在学校讲课取得收入属于“工资薪金所得”，给公司兼职去做咨询，演讲等属于“劳务报酬所得”。比如律师，会计师等为公司（非任职受雇单位）提供咨询服务，取得的收入属于“劳务报酬所得”；个人利用空闲时间兼职写作，书画等取得的收入，也属于“劳务报酬所得”。

经营所得范围

经营所得，像是个体工商户，个人独资企业，合伙企业取得的收入也属于经营所得，不再详细说明，我们只说个人提供的服务，哪些属于经营所得。

1、 个人依法从事办学，医疗，咨询以及其他**；

2、 个人对企业、事业单位承包经营，承租经营，以及转包，转租的所得；

3、 个人从事其他生产，经营活动，比如**代销。

劳务报酬所得和经营所得如何区分

可以看出，经营所得和劳务报酬所得有看似重复的地方，一般可以这样区分：

1、 机构比较稳定的，长期经营的划入“经营所得”；

2、 存在雇佣关系的，比如不是一个人，还会雇佣其他人一起完成，划入“经营所得”；

3、 有营业执照的，从事生产经营，建设活动，按照“经营所得”计税；

4、 有特殊行业规定的从其规定，比如《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》中规定从事建筑安装取得的收入满足条件的按照经营所得计征个税。

5、 除了上面1-4条，个人独立从事规定范围内的劳务，无营业执照，按照“劳务报酬所得”计税。

计算方法

1、 劳务报酬所得计算
(www.ws46.com)

提供劳务，先由支付方代扣代缴。收入不超过4000元的，应纳税额=（收入-800）×税率-速算扣除数；收入超过4000元的，应纳税额=收入（1-20%）×税率-速算扣除数

注意：次年需要并入综合所得进行汇算清缴。

2、 经营所得

对于个人，基本是采用核定征收的方式，大多数情况下由税务机关**时按照一定的比例征收，次年无需再进行汇算清缴。

应纳税额=不含税收入×核定征收率

需要注意的是，个人提供劳务除了需要缴纳个税外，还会涉及到增值税的问题。

增值税起征点幅度如下：

按期纳税的，为月销售额5000——20000元（含本数）；

按次纳税的，为每次（日）销售额300——500元（含本数）。

没有超过起征点的，可以享受免征政策，超过起征点的，如果个人开具普票的，月销售额不超过10万元的（季度30万），免征增值税；超过10万或则开具的是专票就需要全额缴纳增值税了。

个人提供劳务取得的所得，不可一概的分类为“劳务报酬所得”或“经营所得”，需要具体分析自己提供劳务的情况，有营业执照的直接就按照经营所得，没有营业执照具体看提供劳务的持续性，是否下面还有雇佣员工等。注意如果划分为“劳务报酬所得”次年记得汇算清缴，不然你可能多交税了，还要注意是否需要缴纳增值税，以免偷税漏税。