一般项目加计抵减额计算怎么填？

生产、生活性服务业纳税人准予享受增值税进项税额加计抵减政策，进项税额加计抵减是指企业可以在按规定抵扣进项税额的同时，按照准予抵扣的进项税额的一定比例继续抵扣应纳增值税。享受加计抵减政策的一般纳税人，在申报增值税时，需要填列《增值税减免税申报表》，那么申报表中的“一般项目加计抵减额计算”应如何填列呢？

根据《财政部 税务总局 关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）文规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。至此，提供邮政服务、电信服务和现代服务的纳税人加计抵减10%，生活服务加计抵减15%。

纳税人应当按照当期准予抵扣的进项税额的10%或15%计提当期加计抵减额，按照规定不得抵扣的进项税额，也不得计提加计抵减额，如果前提已经计提加计抵减的进项税额，因用途（比如用于集体福利、个人消费等）发生改变造成进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理，同时调减加计抵减额。

《增值税减免税申报表》中，一般项目加计抵减额计算具体填列如下：

1、“期初余额”为上期结转下来的加计抵减额，即上期没有全部抵减的剩余加计抵减额，本期“期末余额”=下期“期初余额”；

2、“本期发生额”为当期根据准予抵扣的进项税额计提的加计抵减额，当期计提加计抵减额=当期准予抵扣进项税额×15%（10%）；

3、“本期调减额”是指前期计提的加计抵减额，但是由于对应的进项税额被转出（比如发生非正常损失、用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费），相应的抵减额也应当调减；

4、“本期可抵减额”为当期可抵扣的加计抵减额，当期可抵扣加计抵减额=上期期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额，即“本期可抵减额”=“期初余额” “本期发生额”-“本期调减额”；

5、“本期实际抵减额”需要拿“本期可抵减额”和主表中第11栏“销项税额”-主表第18栏“实际抵扣税额”差额进行比较，主表第11栏“销项税额”-主表第18栏“实际抵扣税额”即本期抵减前的应纳税额。

如果“本期可抵减额”>0，且抵减前的应纳税额>“本期实际抵扣额”，则“本期实际抵减额”＝“本期可抵减额”

如果“本期可抵减额”≥本期抵减前的应纳税额，则“本期实际抵减额”列＝主表第11栏“销项税额”-主表第18栏“实际抵减额”；

若“本期可抵减额”<0，则“本期实际抵减额”为0。