公司，个人捐款支出可以税前扣除吗？

近期，河南灾情，举国上下，不管是企业还是个人，均是力所能及范围内捐款出力，特别是一些大公司、企业家、名人等捐款数额也是非常庞大。这些企业，名人履行社会责任的态度以及爱国情怀是我们学习的榜样。站在财税人的角度，我们着重分析一下，捐款是否可以税前扣除，有没有抵税的效果？

企业公益性捐赠支出

企业通过公益性社会团体（比如河南省慈善总会）或县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于法律规定的公益事业的捐款，在不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除，超过标准的公益性捐赠，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

比如某企业年度利润实现1000万，捐款100万，这100万没有超过扣除限额，可以全额税前扣除，100万公益性捐款对应的少缴企业所得税100*25%=25万；即针对企业相当于仅拿出75万进行捐款。

亏损企业的捐赠

《企业所得税法实施条例》中强调公益性捐赠12%的扣除标准，是以年度利润总额为基础，而年度利润总额要大于0，即亏损的企业，其符合规定用于公益性捐赠的支出在亏损当年不得税前扣除，只能结转以后3年内税前扣除。据媒体报道鸿星尔克公司亏损2.2亿元的情况下，捐款5000万，但是鸿星尔克的爱国情怀，不忘初心也是打动了广大人民群众，直播间，线下网友纷纷野性购物，相信在广大群众的团结下，民主品牌鸿星尔克会有很多的发展。

个人公益性捐款

根据《个人所得税法》规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益性慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐款实行全额扣除规定的，从其规定。

所以针对个人对外进行的公益性捐赠支出，比如河南灾情期间，向公益性社会团体（比如河南省慈善总会）进行的捐赠支出，在不超过全年应纳税所得额的30%以内的部分是可以享受个人所得税前扣除，提醒相关捐赠人员，记得汇算清缴时税前扣除。