计提和结转所得税费用的会计分录

所得税费用分为当期所得税费用和递延所得税费用，当期所得税费用即按照税法规定，当期需要缴纳的所得税费用；递延所得税费用是由于税会暂时性差异的存在，会影响以后期间应交所得税，递延所得税以及当期所得税年末均结转至“本年利润”，影响当期净利润。

所得税费用的计提和年末结转分录如下：

所得税费用的计提

递延所得税费用

税会之间存在可抵扣暂时性差异时，账务上借方确认“递延所得税资产”，贷方确认“所得税费用”。极少数情况下，如与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项直接相关的当期所得税及递延所得税应计入所有者权益，例如其他债权工具投资公允价值变动造成的账面价值和计税基础之间的差异引起的递延所得税资产或负债，计入所有者权益类科目“其他综合收益”。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

税会之间存在应纳税暂时性差异时，账务上确认“递延所得税负债”，同时确认“所得税费用”或“其他综合收益”（少数情况下）。

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

当期所得税费用的计提

企业年末结转完除了所得税费用之外的其他当期损益类科目之后，计提当期所得税费用，如过存在5年内尚未弥补的亏损，则先用税前利润弥补亏损，之后计提所得税费用。

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税

所得税费用的结转

期末，计提的所得税费用全额结转至“本年利润”科目，结转之后，所得税费用无余额，注意这里结转的所得税费用，既包括递延所得税也包括当期所得税，因为会计做账遵循会计准则，递延所得税的产生仅为税法和会计准则计量的不一致，造成纳税的时间差，根据权责发生制原则，递延所得税影响当期损益。

借：本年利润 贷：所得税费用

结转完所得税费用之后的“本年利润”即为利润表中的净利润，“本年利润”进一步结转至“利润分配——未分配利润”，结转之后，“本年利润”科目期末无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润（亏损的分录相反）

企业当期所得税计提之后，企业所得税汇算清缴与计提数额不一致，需要退税或补税的，通过“以前年度损益调整”科目调整。

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整