企业报销的车票都计入“差旅费”吗？80%会计计错了

企业日常经营活动，多多少少会涉及到报销车票，对于不同原因产生的车票，在报销时，需要先进行分类，一并计入“差旅费”的做法是错误的。

中睿百科整理了实务中比较常见的以下种情况，在报销车票时需要具体处理，计入相应的科目。

1、企业为满足生产经营活动需要，报销外单位员工出差车票

差旅费核算的内容是本企业员工出差旅途中发生的费用支出，比如购买的车票，住宿费，出差餐饮补助费等。企业报销外单位员工出差过程中的车票，住宿费等不属于差旅费的范畴。企业报销外单位员工出差期间的车票支出计入“业务招待费”。

根据《企业所得税实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。

2、企业员工春节，中秋等回家探亲，报销来回路费

企业根据规定，报销员工探亲路费应计入“职工福利费”。

根据《企业所得税实施条例》的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除。

增值税方面，企业为员工报销探求路费，属于个人消费的范畴，和企业的生产经营无关。取得的购进国内旅客运输服务增值税专票，增值税电子普票，或注明旅客身份信息的其他客票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3、企业员工外出进行在岗技能培训，报销来回车票

企业员工外出接受培训，报销来回途中车费，应计入“职工教育经费”。根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除。也就是超过部分，在会计计量上，会形成企业的“递延所得税资产”。

4、企业筹办期间，为员工报销的车票

企业在筹办期间，员工出差采买等报销的车费，一般计入到“开办费”。根据企业所得税的相关规定，筹办期间的开办费支出可以选择在经营之日的当年一次性税前扣除，也可以选择计入长期待摊费用，分摊扣除，但是方法一经选定，不得随意变更。

5、公司员工公务出差，报销车票

工作人员到常住地以外地区公务出差，比如洽谈合作等，所发生的城市之间的交通费，计入“差旅费”。和企业生产经营活动直接相关的合理的差旅费支出，允许在企业所得税前全额扣除。

综上可以看出，企业不同情况下，报销的车票，处理方法并不同，一股脑全部计入“差旅费”的做法是错误的，可能会面临少交企业所得税的税务风险。