固定资产每月折旧分录，每月计提折旧额如何计算？

固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍要计提折旧，从下月开始不再计提折旧。企业拥有的固定资产，不管是否使用，均需计提折旧，除非是已提足折旧仍继续使用的固定资产或单独计价入账的土地（无形资产）。那么固定资产每月计提折旧如何做分录呢？

固定资产每月计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，“累计折旧”是“固定资产”科目的备抵科目，固定资产的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备，企业在填列资产负债表时，以固定资产扣除累计折旧和固定资产减值准备后的账面价值进行填列。

具体计提分录为：

借：制造费用（生产车间使用的固定资产）

管理费用（管理部门使用或未使用的固定资产）

销售费用（销售部门使用的固定资产）

在建工程（在建工程中使用的固定资产）

研发支出（研究无形资产使用的固定资产）

其他业务成本（对外出租的固定资产，累计折旧结转至成本）

专项储备（提取的安全生产费形成的固定资产）

应付职工薪酬（提供给职工的非货币性福利使用的固定资产，比如为员工提供免费宿舍、福利性食堂等使用的固定资产计提的折旧类）

贷：累计折旧

影响固定资产折旧金额的因素包括固定资产的原则，固定资产的使用寿命，预计净残值以及固定资产减值准备，应计折旧额=原值-净残值-减值准备。

固定资产计提折旧的方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

年限平均法下，年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限，月折旧额=年折旧额÷12

工作量法下，单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计残值率）÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用寿命×100%，在折旧年限到期的前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

年数总和法下，年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100%。

需要注意对固定资产进行更新改造，需要将其账面价值转入“在建工程”科目，不再计提折旧，更新改造完成达到预定可使用状态时，再转为固定资产，按照重新确定的折旧方法和该固定资产尚可使用寿命计提折旧；固定资产在定期大修理期间，照提折旧。

会计计上不管固定资产是否使用，均需正常计提折旧（计入“管理费用”），但是税法上，除了房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧费用不得在企业所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调 增处理。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）文规定，企业购入单位价值不超过500万元的固定资产（除了房屋建筑物），可以在计算应纳税所得额时，一次性税前扣除。虽然符合条件的固定资产可以一次性税前扣除，但是会计上依然按照会计准则的规定按月计提折旧，一次性税前扣除无需额外会计分录。