生产企业出口免抵退税额如何计算？

生产企业出口自产货物或者视同自产货物，对外提供修理修配劳务适用的是增值税“免、抵、退”税办法，免征出口环节增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税，未抵减完的部分予以退还。那么生产企业免抵退税额应该如何让计算呢？

计算步骤如下：

① 计算不得免征和抵扣的税额：当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

② 计算当期应纳税额：当期应纳税增值税税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣的税额）；大于0，表示当期应纳税额；小于0，继续下一步。

③ 计算当期免抵退税额（限额）:免抵退税额=当期出口货物的离岸价*外汇人民币折合率*出口货物的退税率

④ 确定应退税额，第二步计算的当期应纳税额的绝对值与第三步计算的免抵退税额比较，应退税额，取两者的小数；即如果当期期末留抵退税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵退税额；如果当期期末留抵退税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额，当期期末留抵退税额-当期应退税额=下期留抵税额

⑤ 确认免抵税额：免抵税额=第三步计算的免抵退税额-第四步计算的应退税额

即如果当期应退税额=当期期末留抵退税额，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；如果当期应退税额=当期免抵退税额，则当期免抵税额=0

举个例子：A自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为10%，2020年12月份购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为300万，进项税额为39万，本月内销货物不含税价格为150万，本月出口货物销售额为100万（已经转化为人民币），上期没有留抵税额，计算该企业当期的免抵退税额。

① 当期不得免征和抵扣的税额=100*（13%-10%）=3万；

② 当期应纳税增值税税额=150*13%-（39-3）=-16.5万；

③ 当期免抵退税额=100*10%=10万；

④ 由于当期留抵退税额16.5>当期免抵退税额10，两者取其少，当期应退税额=10万，下期留抵税额为16.5万-10万=6.5万；

⑤ 由于当期应退税额=当期免抵退税额，所以当期免抵税额=0