18个税种会计分录汇总，建议收藏

目前，我们国家一共有18个税种，包括：3种流转税（增值税、消费税、关税）、3种财产税（房产税、车船税、契税）、6种行为税（印花税、船舶吨税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税）、4种资源税（资源税、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税）以及2种所得税（企业所得税、个人所得税）。18种税账务处理上分别计入什么科目呢，具体如何账务处理？

1、9个税种计入“税金及附加科目”核算

消费税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税以及环境保护税9个税种需要通过“税金及附加”科目核算。

具体计提分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——车船税

——应交房产税

——印花税

——船舶吨税

——应交城市维护建设税

——应交资源税

——城镇土地使用税

——应交环境保护税

实际缴纳相关税费时：借：应交税费——相关税种 贷：银行存款

2、增值税

①确认进项税额：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

②确认销项税额：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入/预收账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

③按规定相关成本费用允许抵减销售额（差额征税）：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

④出口退税：

免抵退税不予免征和抵扣税额，做进项税额转出处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

计算应退税额：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

免抵税额（抵减内销环节应纳税额）：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销环节应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

⑤即征即退，先征后返等减免税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益——政府补助/营业外收入——政府补助

⑥进项税额、销项税额、已交税金、销项税额抵减（差额征税）、出口抵减内销环节增值税（适用“免抵退”税办法的纳税人抵顶内销环节的税款）、减免税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目期末结转：

结转借方余额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（已交税金）

——应交增值税（出口递减内销环节增值税）

——应交增值税（减免税额）

结转贷方余额：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交增值税（进项税额转出）

——应交增值税（出口退税）

——应交增值税（转出多交增值税）

转出多交增值税余额结转至“未交增值税”

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

预缴税款结转至未交增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

3、企业所得税

当期所得税计提：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税费用：

借：所得税费用（或在贷方）

递延所得税资产

贷：递延所得税负债

缴纳当期所得税费用：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

汇算清缴时，计提与实际缴纳存在差异，需补税或退税时，通过“以前年度损益调整”过渡至留存收益。

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

补税：

借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款（退税分录相反）

以前年度损益调整结转至留存收益：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

4、个人所得税

企业实际支付工资时代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

实际代缴时，借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

5、计入资产入账成本

烟叶税、进口关税、耕地占用税、车辆购置税、契税计入相关资产的入账成本。

烟叶税：
摘自: www.ws46.com

借：原材料/在途物质等

贷：应交税费——应交烟叶税

进口关税：

借：原材料/库存商品/在建工程/固定资产等

贷：应交税费——应交进口关税

耕地占用税：

借：在建工程/无形资产

贷：应交税费——耕地占用税

车辆购置税：

借：固定资产

贷：应交税费——车辆购置税

契税（承受房屋计入固定资产，承受土地使用权计入无形资产）：

借：固定资产/无形资产

贷：应交税费——契税

6、土地增值税

非房地产企业转让地上建筑物，应交土地增值税计入固定资产清理：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

房地产企业销售房产计入税金及附加：

借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税