18个税种会计分录汇总，建议收藏

目前，我们国家一共有18个税种，包括：3种流转税（增值税、消费税、关税）、3种财产税（房产税、车船税、契税）、6种行为税（印花税、船舶吨税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税）、4种资源税（资源税、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税）以及2种所得税（企业所得税、个人所得税）。18种税账务处理上分别计入什么科目呢，具体如何账务处理？

1、9个税种计入“税金及附加科目”核算

消费税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税以及环境保护税9个税种需要通过“税金及附加”科目核算。

具体计提分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——车船税

——应交房产税

——印花税

——船舶吨税

——应交城市维护建设税

——应交资源税

——城镇土地使用税

——应交环境保护税

实际缴纳相关税费时：借：应交税费——相关税种 贷：银行存款

2、增值税

①确认进项税额：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

②确认销项税额：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入/预收账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

③按规定相关成本费用允许抵减销售额（差额征税）：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

④出口退税：

免抵退税不予免征和抵扣税额，做进项税额转出处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

计算应退税额：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

免抵税额（抵减内销环节应纳税额）：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销环节应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

⑤即征即退，先征后返等减免税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益——政府补助/营业外收入——政府补助

⑥进项税额、销项税额、已交税金、销项税额抵减（差额征税）、出口抵减内销环节增值税（适用“免抵退”税办法的纳税人抵顶内销环节的税款）、减免税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目期末结转：

结转借方余额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（已交税金）

——应交增值税（出口递减内销环节增值税）

——应交增值税（减免税额）

结转贷方余额：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交增值税（进项税额转出）

——应交增值税（出口退税）