企业所得税中不同类型收入的确认时间

企业对外销售货物，提供劳务，转让股权，取得租金，接受捐赠等取得的收入，在计算企业所得税时，分别应该何时确认收入的实现呢？

1、 销售货物

（1）、结算方式为分期收款情况下，按照合同约定的收款日期，确认收入的实现。

（2）、结算方式为采取产品分成方式，按照企业分得产品日期确认收入实现，收入额按照公允价值确定。

（3）、结算方式为托收承付方式，那么在办理托收手续时确认收入。

（4）、如果企业先收到了预收款，以预收款方式结算的，那么在企业发出商品时就要确认收入的实现。

（5）、如果销售的商品需要进行安装检验，那么在购买方接受商品并完成安装检验后确认收入，如果安装检验比较简单的，可在发出商品时确认收入的实现。

（6）、支付手续费委托代销的，那么企业在收到代销清单时确认收入的实现。

2、 提供劳务收入

（1）、安装费收入。如果只是提供安装服务，那么按照完工进度确认收入的实现；如果安装工作时销售商品附带的，那么在确认商品收入的时候一同确认安装费收入。

（2）、宣传媒介收费。如果是广告的制作，根据广告的完工进度确认收入；如果是宣传的话，需要相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入的实现。

（3）、软件费。为特定客户开发的软件，应根据开发的完工进度确认收入。

（4）、服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认。

（5）、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入，如果涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每一项活动，分别确认收入。

（6）、会员费。会员费分两种情况处理，如果收取的会员费，只是取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，那么在取得会员费时直接确认收入；如果收取的会员费，在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或则以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个收益期内分期确认收入。

（7）、特许权费。分两种情况处理，属于提供设备或其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认；如果属于提供初始及后期服务的特许权费，在具体提供服务时确认收入。

（8）、劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，比如每月固定提供2次保洁服务，应该在相关劳务活动发生时确认收入。

3、 企业转让股权收入

企业股权转让取得的收入需要在转让协议生效且办理完股权变更手续时确认。

4、 股息、红利等权益性投资收益

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，股息红利等权益性投资收益的确认时间不是实际收到股息红利时间，而是被投资企业做出利润分配决定的日期。

5、 利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的时间却惹收入的实现。

6、 租金收入

按照合同约定的承租人应付租金时间确认收入的实现，如果租赁合同或协议中规定的租赁期限跨年且租金提前一次性支付，可在租赁期内均匀分摊确认收入。

7、 特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付费用时间确认收入的实现。

8、 接受捐赠收入

实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，注意不是对方承诺捐赠时期，是实实在在收到资产的时间。

9、 取得的其他收入

不论是货币形式还是非货币形式，除另有规定外，均一次性计入收入，缴纳企业所得税。

可以看出企业取得的不同类型的收入，在计算企业所得税时，具体收入的确认时间点并不同，如果确认时间点弄错，就会造成提前缴纳或延期缴纳企业所得税，造成当期所缴纳的企业所得税是错的，不符合所得税相关规定，还可能面临补缴税款以及罚款。