小规模纳税人转为一般纳税人，进项票有限，税负加重，如何处理？

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税小规模纳税人年应税销售额超过小规模标准的，应该转为一般纳税人。转为一般纳税人之后，虽然可以抵扣进项税额了，但如果企业可获得的进项票有限，将导致实际税负加重。

举个例子，某生产型企业实现年应税销售额5000（不含税）万，根据规定应该转为一般纳税人。按小规模纳税人简易计税方法计算的增值税为5000*3%=150万；假如其获得的进项票据仅有2000万，那么转为一般纳税人之后，该企业需要缴纳的增值税为5000*13%-2000*13%=390万，比转换前，多缴纳240万税。

哪些类型的企业进项票比较少呢？

实务中，一些劳动密集型的企业，人力成本占业务成本比较较大，而人力成本很难取得进项票；还有一些采购端发票不容易取得的企业，如供应商大部分为个体户等。

应对措施

面对这种情况，中睿百科建议进行业务分离，把能够取得进项发票的业务以及人力成本占比相对较低的业务留在主体公司；然后将主公司升级为一般纳税人；而将难以取得进项发票以及人力成本较高的业务剥离出去，另外注册多个小规模企业，相当于把企业的某些功能切分出去了。

至于切分出去的小规模企业要多小，要向企业所得税小微企业靠近，满足企业所得税对小微企业的优惠政策（应纳税所得额不超过100万，实际税率5%，超过100万不超过300万，实际税率10%）；同时还要远离企业增值税一般纳税人的规定（年应税销售额的相关规定），这部分不太理解的可以查看之前中睿百科发布的文章小规模纳税人要牢记的三组数字。

至于需要注册几个，要根据企业的具体情况而定，同时也可根据具体需求注册为个体工商户或者个人独资企业。

举个例子：

老王公司为劳动密集型的一般纳税人公司，2020年1至6月份实现销售额5000万，而可取得的进项凭证只有2000万，实现利润400万，那么该企业需要缴纳增值税为5000*13%-2000*13%=390万，企业所得税为400*25%=100万。

现在把老王公司业务进行分离，将人力成本比重比较低的同时可以获得进项凭证的业务留在主体公司，将人力成本比重较高，无法获得进项票的业务剥离成4家小规模纳税人。其中2家为主体公司进行劳动密集型业务的加工，采购无法获取进项票据，从主体公司收取加工费，另外两家直接对外采购，生产对外销售。假设从总体产能上，主体企业完成50%，4家小规模企业完成另外50%。另外4家小规模企业增值税征收率为3%。假设总体实现的销售额还是5000万，进项还是为2000万。

我们计算一下经过筹划之后，主公司需要缴纳增值5000*50%*13%-2000*13%=65万，4家小规模公司需要缴纳增值税为5000*50%*3%=75万，比之前少缴纳增值税390-65-75=250万。

所以，对于一些小规模纳税人升级为一般纳税人之后，没有足够的进项票据，实际税负增加的企业，可以考虑将企业进行业务分离，合理筹划进行，从而降低实际税负。

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