小规模和小微企业的区别

小规模和小微企业两者的划分依据并不相同，即小规模并非是小微企业，小微企业也并非是小规模。小规模纳税人是针对增值税进行划分的，而小微企业是针对企业所得税划分的。

增值税方面，各行各业的纳税人可以通过经营规模，即年应税销售额这个指标划分为小规模纳税人和一般纳税人。年应税销售额在500万元（含）以下被划分为小规模纳税人，年应税销售额超过500万元的，除以下两种情况外，应当转登记为一般纳税人。一是按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（这种特殊情况需要向主管税务机关提供书面说明），二是年应税销售额超过标准的其他个人（自然人个人）。

这里的标准，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额，稽查查补的销售额以及纳税评估调整的销售额。

纳税人登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。

小规模纳税人在计算缴纳增值税时是按照简易计税的方法，即应纳税额=应税销售额×征收率（3%或5%，3%减按1%），而一般纳税人除了特殊业务可以选择简易计税方法以外，其他均需要采用一般计税方法计算缴纳增值税，即应纳税额=应税销售额×适用税率-进项税额。

小规模纳税人可以享受增值税普惠优惠政策，即月度应税销售额不超过15万元（或季度应税销售额不超过45万元）享受免征增值税的优惠，但是一般纳税人不得享受该优惠。

可以看出，增值税方面，所有的纳税义务人，只可能是小规模纳税人或一般纳税人。

小微企业，即小型微利企业，是针对企业所得税而言的。小型微利企业优惠仅针对居民企业而言，且属于从事国家非限制和非禁止行业。具体标准包括3条：一是年度应纳税所得额不超过300万元（含）；二是从业人数不超过300人（含）；三是资产总额不超过5000万元。这里的从业人数既包括与企业建立劳动关系的职工也包括企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额按照企业的全年季度平均值确定。

具体计算为：

季度平均值=（季初值 季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

对满足以上条件的小微企业，年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得，按20%的税率计算再减半征收，简化后的税率为2.5%；年应纳税所得额超过100万不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，简化后实际税率为10%。

综上可以看出，小规模和小微企业两者说的并非一回事，小规模是针对增值税，对纳税义务人的划分；小微企业是针对企业所得税满足小型微利企业优惠政策标准的企业；小规模纳税人既包括企业纳税人也包括个人纳税人，而小微企业只可能是缴纳企业所得税的企业，不包括个体工商户，其他个人，个人独资企业，合伙企业；两者的具体划分标准也不同，小规模纳税人划分依据主要是针对应税销售额不超过500万以及特殊的一些选择登记为小规模或其他个人，而小微企业需要满足3条标准。
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