企业先计提所得税费用还是先出利润表？

企业所得税是按年计算，按月或季度进行预缴，年终汇算清缴。实务工作中，所得税费用涉及账务处理，申报缴纳，以及出具报表（利润表中包含所得税费用），那么应先计提所得税费用还是先出报表呢？

实务工作是先计提所得税费用，再出利润表。年终结账顺序是先将收入、成本费用结转至本年利润，然后计算出本年利润借贷方差额（利润总额），贷方差额表示企业盈利；然后根据计算的差额（利润总额）计提所得税费用（计提所得税费用=利润总额×税率）；再将计提的所得税费用结转至本年利润（净利润）；最后再将本年利润净额结转至利润分配，进行下一步的计提盈余公积、分配股利。

只有结完账才能出利润表，所以先计提所得税费用，而且计提的所得税费用是按照会计准则的规定计提，即按照会计利润总额计算。季度预缴企业所得税时，也是按照会计口径，但是有些税收优惠政策季度预缴时可以享受，比如免税收入，固定资产加速折旧，弥补以前年度亏损等，但是税法口径和会计口径不一致的有扣除限额的相关费用（比如业务招待费、广宣费等），在汇算清缴时才进行纳税调整。

季度预缴完所得税，次年5月31日前汇算清缴多退少补，如果涉及到补退税的，需要通过以前年度损益调整科目进行调整（因为汇算清缴已经是次年，直接计入所得税费用，会导致上年发生的费用计入下年，违反权责发生制的原则）。

以补税为例，如果退税，相关分录借贷方向相反：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

将以前年度损益调整结转至利润分配，并进一步调整分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

同时，

借：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积
(www.ws46.cOm)

贷：利润分配——未分配利润

利润表中的所得税费用是按照计提的所得税费用填列，需要注意如果涉及递延所得税，所得税费用不仅包括本期应缴纳的所得税费用还包括递延所得税费用，利润表是按照权责发生制原则填列。