企业先计提所得税费用还是先出利润表？

企业所得税是按年计算，按月或季度进行预缴，年终汇算清缴。实务工作中，所得税费用涉及账务处理，申报缴纳，以及出具报表（利润表中包含所得税费用），那么应先计提所得税费用还是先出报表呢？

实务工作是先计提所得税费用，再出利润表。年终结账顺序是先将收入、成本费用结转至本年利润，然后计算出本年利润借贷方差额（利润总额），贷方差额表示企业盈利；然后根据计算的差额（利润总额）计提所得税费用（计提所得税费用=利润总额×税率）；再将计提的所得税费用结转至本年利润（净利润）；最后再将本年利润净额结转至利润分配，进行下一步的计提盈余公积、分配股利。

只有结完账才能出利润表，所以先计提所得税费用，而且计提的所得税费用是按照会计准则的规定计提，即按照会计利润总额计算。季度预缴企业所得税时，也是按照会计口径，但是有些税收优惠政策季度预缴时可以享受，比如免税收入，固定资产加速折旧，弥补以前年度亏损等，但是税法口径和会计口径不一致的有扣除限额的相关费用（比如业务招待费、广宣费等），在汇算清缴时才进行纳税调整。

季度预缴完所得税，次年5月31日前汇算清缴多退少补，如果涉及到补退税的，需要通过以前年度损益调整科目进行调整（因为汇算清缴已经是次年，直接计入所得税费用，会导致上年发生的费用计入下年，违反权责发生制的原则）。

以补税为例，如果退税，相关分录借贷方向相反：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税