利润表中的所得税费用如何填列？所得税费用=利润总额×适用税率？

所得税费用核算企业生产经营过程中负担的所得税，包括应交所得税和递延所得税，属于损益类科目，在利润表中体现“所得税费用”项目下，那么利润表中的“所得税费用”项目具体如何填列，利润表中的“所得税费用”项目是利润总额和企业所得税适用税率的乘积吗？

利润表中的“所得税费用”项目根据“所得税费用”总账科目余额填列。由于税会差异的存在，所得税费用不仅包括当期应交所得税，还包括递延所得税。通过会计分录来理解所得税费用具体如何计算？

当期应交所得税

企业年末结账的时候，第一步将收入成本费用等损益类（除了所得税费用）科目余额结转至“本年利润”科目，此时的“本年利润”余额实际为利润表中“利润总额”（税前利润）；第二步如果企业存在5年内为尚未弥补的亏损，则先弥补亏损；第三步根据第一步“本年利润”贷方余额减去弥补的亏损额（如存在）后的余额计提当期所得税费用；第四步将所得税费用（包括递延和当期）结转至“本年利润”；第五步将“本年利润”结转至“利润分配——未分配利润”并进行进一步的利润分配。

计提当期所得税费用的分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

计提递延所得税分录：

当税会之间的差异属于暂时性差异，纳税只是时间的问题，当期纳税的部分计入“应交税费——应交所得税”；由于暂时性差异造成现在少交以后期间多交企业所得税的计入“递延所得税负债”；暂时性差异造成现在多交以后期间少交企业所得税的计入“递延所得税资产”。可以看出暂时性差异既要调当期又要调未来。而如果税会之间形成的差异属于永久性差异，比如职工福利费税前扣除的标准为不超过工资、薪金总额的14%，超过部分不准予结转以后年度税前扣除，针对超标准部分，不管是现在还是未来期间均不得税前扣除，属于永久性差异，那么只需调整当期，不存在使得未来期间少交税的问题。

当税会之间存在可抵扣差异时（未来少交税，比如公益性捐赠支出，税法规定的扣除标准为不超过当年利润总额的12%部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后3年内税前扣除，如果当期超过标准了，假设未来期间可以产生足够的利润，那么超标准部分会使得未来少交税，应确认为递延所得税资产；而当期汇算清缴时应做纳税调增处理，即当期多交税）：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用