企业年利润大于0，一定要交企业所得税吗？这些调整事项不要忘记

平常企业会有个误区，认为只要企业利润大于0，就要缴纳企业所得税。我们知道企业所得税的计算是应纳税所得额乘以适用税率（一般25%）。但是企业的利润和应纳税所得额大部分情况下是不相等的，这主要是由于会计准则和税法要求不一致导致的。

以下几种情况会对利润做调减处理：

1、 研究开发费用加计扣除

研究开发费用，未形成无形资产的，相关研发费用计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的。按照无形资产的成本175%摊销。注意，研究开发费用加计扣除不只是高新技术企业可以享受，一般企业只要是实际发生的研究费用都是可以享受该优惠政策。

2、 企业安置残疾员所支付的工资加计扣除

企业安置残疾人员的，按照支付给残疾人员职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员的工资总额100%加计扣除。

3、 创投企业投资额优惠政策

创投企业采取股权投资方式直接投资于初创型企业，可以按照投资额的70%再股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以结转以后期间扣除。

比如甲创业投资企业2018年2月以股权投资方式投资于某初创型企业500万，所持股份一直没有转让，2020年甲公司实现利润400万，再不考虑其他调整事项的情况下，甲公司2020年应该缴纳的企业所得税=（400-500*70%）*25%=12.5万。

4、 综合利用资源减计收入

综合利用资源是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入。

5、 税额直接抵免

企业购置并使用《优惠目录》规定的环境保护，节能节水，安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以结转以后5年期间进行抵免。

举个例子：

A企业2020年花费在研究开发商的费用为300万，2020年10月购入一《优惠目录》中规定的环保设备，价款为400万，相应的进项税额已经抵扣，2020年实现利润350万，该企业2020年需要缴纳的企业所得税为多少？

扣除研发费用加计抵减额之后的应纳税额=（350-300*75%）*25%=31.5万元；

购置环保设备可以抵减的税额为400*10%=40万；

31.5-40<0，企业2020年需要缴纳的企业所得税为0；2021年还可以抵减税额40-31.5=8.5万元。

所以，企业利润为0的时候，并不一定需要缴纳企业所得税，以上5种情况，企业汇算清缴时一定记得做调整，直接减少企业所得税。

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