年底企业送礼，计入“业务招待费”？如何进行税务筹划？

临近年底，企业老板们为了维持客户关系，又要开始张罗请客吃饭，送礼的事项。老板们忙活完，把发票往会计那一扔，吃饭餐饮票，采购礼品的发票……都要计入“业务招待费”吗？一年下来，企业的业务招待费还真发生不少，会不会“超标”呢？如果把并非计入业务招待费的项目计入了业务招待费，那将会导致企业多交或少交税甚至还会涉及稽查风险。

，税务郡给大家整理了一系列业务招待费涉税问题。

一、哪些业务可以计入业务招待费？

说到业务招待费，很多人第一感觉就是那些吃吃喝喝的餐饮票。其实，这并不准确，不同的业务在会计核算时计入的项目也会有所不同。

所以，不是所有的吃吃喝喝都计入业务招待费，主要要看什么原因造成的就餐，相应的计入各自的费用，在税法中，所得税对各种费用的扣除标准是不同的，例如，合理的工资薪金是全额扣除；工会经费的扣除限额是合理工资薪金的百分之二，职工福利费的扣除限额是百分之十四，职工教育经费的扣除限额是百分之八，限额以内的均可以全部扣除。这里就不再一一讲述，还是回到业务招待费。

在税务执法实践中，计入招待费的具体范围如下：

（1） 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2） 因企业生产经营需要而赠送礼品的开支；

（3） 因生产经营需要而发生的旅游景点参观费，交通费或其他开支；

（4） 因生产经营需要发生的业务关系人员的差旅费等。

由此可见，招待费必须是企业的生产经营需要而发生，而且必须针对特定的对象。实在分不清楚，那就看原因，到底是什么原因，造成费用的支出。

二、业务招待费税前扣除

知道了什么费用可以计入业务招待费，我们再来看一下业务招待费怎么进行税前扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务找到费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

所以业务招待费在所得税前的扣除标准要看两个数据的比较，两者金额取其小。

提示：企业销售（营业）收入包括销售货物收入，提供劳务收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，视同销售收入等，但是不扣除现金折扣，不包括增值税。

即：“主营业务收入” “其他业务收入” “视同销售收入”。

举个例子：

某公司2020年销售营业收入为1000万，当年的业务招待费为10万；

业务招待费准予扣除额度为10*60%=6万

最高扣除额度为1000*‰=5万