不同纳税主体分红税收怎么算？

投资者投资其他企业获得的分红收入，需要如何纳税呢？不同投资主体获得的分红收入均需要纳税吗，如果需要纳税，缴纳什么税，税率又是多少，应纳税额具体如何计算？

投资主体大致可以分为自然人投资者，个体工商户、个人独自企业和合伙企业，以及企业法人投资者。不同纳税主体获得的分红收入，具体缴纳的税款并不相同。

1、自然人投资者获得的分红收入

（1）.境内自然人投资者获得的分红收入，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用的税率为20%。应纳税额=应纳税所得额×20%=不含税分红收入×20%

（2）.境内自然人投资者如果投资的是上市公司，比如购买了某家上市公司的股票，取得的分红实际为股息，此时是否缴纳个人所得税，需要根据持股时间进行判断。

根据《财政部 国家税务总局 证监会公告2019年第78号》文规定，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对取得的股息分红所得暂免征收个人所得税。个人持股期限在1个月（含）以内的，取得的股息红利所得全额计入应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；如果个人持股期限超过1个月不超过1年（含）的，其取得的股息红利所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率缴纳个人所得税。

（3）.外籍自然人投资者，投资于国内公司，从外商投资者企业取得的股息、红利所得免征个税。

2、个体工商户、个人独资企业或合伙企业投资者

个体工商户、个人独资企业以及合伙企业均不具有独立法人资格，在所得税方面，站在企业角度，无需缴纳企业所得税，仅对其出资人征收“生产经营所得”个人所得税。那么如果以个体工商户、个人独资企业或合伙企业的身份对外投资，分回的利息或股息、红利，不并入企业的收入，而是单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

即个体工商户、个人独资企业或合伙企业的出资人，从个体工商户、个人独资企业或合伙企业取得分红，按照“生产经营所得”（税率5%——35%）缴纳个人所得税；而如果以体工商户、个人独资企业或合伙企业的身份对外再投资，比如购买股票等，取得的股息、红利视同体工商户、个人独资企业或合伙企业出资人直接对外投资，按照“利息、股息、红利所得”缴纳税款。

3、企业投资者

这里的企业，是指我们平常所说的有限责任公司以及股份有限公司，具有独立法人资格，站在企业层面，企业取得的所得，需要缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。即居民企业之间分红不纳税。同时，企业所得税法还规定了在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入，无需缴纳税款。

这里所指的符合规定的居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利。同时需要注意，这里的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。即企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，需要并入企业所得税应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税，而其他的分红都不需要缴税。

综上所述，本国籍自然人投资者直接投资取得的股息分红收入，需要按照“利息股息红利所得”缴纳个人所得税；例外情况是，投资于上市公司取得的股息分红所得，需要根据持股时间进行判断；外籍自然人投资于居民企业取得的利息股息免征个税。以个体工商户、个人独资企业或合伙企业对外直接投资取得的股息红利，视同出资人直接对外投资分得股息红利，按照出资人身份比较税款即可。企业法人对外直接投资，属于居民企业之间的投资取得的分红无需纳税，无需并入企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税；例外情况，投资于上市公司且持股时间不足12个月，需要正常纳税。