小规模纳税人要牢记的三组数字

对于小规模纳税人，我们国家给予的税收优惠政策还是比较多的，但是能够灵活运用税收优惠政策降低税负，合理进行税收筹划，还需要各小规模纳税人牢记以下三组数字。

一、 征收率3%，5%

对于小规模纳税人采用的是简易计税方法，应缴纳的增值税=销售额*征收率

使用5%的征收率基本涉及的项目为不动产和劳务派遣相关业务：

1. 销售自建或取得的不动产；

2. 房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目；

3. 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产；

4. 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额征收，如果选择全额征收，就是3%的征收率。

除去使用5%的征收率的其他业务，一律使用3%的征收率。

注意：2020年疫情期间，小规模纳税人3%的征收率减按1%。

二、 月销售额10万，季度销售额30万

根据增值税税收优惠政策，小规模纳税人月销售额低于10万元（季度销售额低于30万）（含本数）免征增值税。

如某小规模纳税人主要提供仓储服务，月销售额为10万，不需要缴纳企业增值税，若为11万，需要缴纳增值税为110000*3%=3300元

三、年应纳税所得额100万，300万

对于小微企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（实际税率为25%*20%=5%），年应纳税所得额超过100万，但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为50%*20%=10%），超过300万不享受该优惠政策。

比如，某企业年应纳税所得额为300万，那么需要缴纳的所得税为100*5% 200*10%=25万；

倘若年纳税所得额为301万，企业应缴纳的所得税为301*20%=60.2万。

再看一个例子，某小微企业财务预算2020年将实现营业销售收入1000万，实现年应纳税所得额330万，10月份，财务提议为树立企业的社会责任对外公益性捐赠30万元。如果该企业2020年如预算实现，那么对外公益捐赠之后，企业年应纳税所得额为300万，正好能能享受优惠政策，即只需要缴纳25万企业所得税，税后净利润为275万；如果企业不对外捐赠，企业将需要缴纳330*20%=66万，企业税后净利润为264万。

经过捐赠这一税收筹划，不仅提升了企业的社会责任，还增加了企业的税后净利润。