固定资产报废无收入会计分录，报废损失可以税前扣除吗？

企业持有固定资产报废后无收入，固定资产原值，计提的累计折旧以及减值准备应结转到什么科目，报废损失应计入什么科目呢，具体会计分录如何写？

固定资产报废后一般会有部分残值收入，比如机械设备报废作为废铁出售取得的收入，如果企业固定资产报废之后，没有残值收入，比如自然灾害导致固定资产报废没有任何处置价值，则固定资产账面价值加上固定资产报废处理费用为固定资产报废净损失。企业持有固定资产报废后，需要将该固定资产的账面余额、计提的折旧以及减值准备全部结转至“固定资产清理”，“固定资产清理”扣除残值收入后的净损失或净收益计入营业外支出或营业外收入。

固定资产报废无收入具体会计分录：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

固定资产报废后处置费用，比如清理费用等：
借：固定资产清理

贷：银行存款

将固定资产清理结转至“营业外支出”：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

实务中，需要区分固定资产报废净损益和固定资产转让净损益的账务处理的区别，固定资产转让过程形成净损益计入“资产处置损益”；报废净收益计入“营业外收入”，报废净损失计入“营业外支出”。

企业固定资产报废形成的净损失可以在企业所得税前进行扣除，根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号文）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失的，仅需要填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需再报送资产损失相关资料，相关资料企业留存备查即可。

所以，企业发生的固定资产报废损失，无需再进行专项申报，只需要在企业所得税汇算清缴时，填写相关申报表即可，但是注意固定资产相关资料留存企业备查。