节税1元和节约成本1元如何选择，才能使最终的收益更高？

最近有朋友提出一个话题，在节税和节约成本（不包括税务成本）不能同时实现的前提下，企业应该选择节税还是节约成本，才能使最终的收益更高呢？

我们以节税1元和节约成本1元为例：

如果企业选择节约成本1元，在收入不变的情况下，利润增加1元，需要多缴纳企业所得税0.25元，实际只是增加了0.75元的净利润；如果净利润在不考虑提取公积金的情况下，全部分配到股东个人手中，还需要缴纳0.15（0.75*20%）元的个人所得税。这样算下来，节约成本1元，实际只增加股东0.6元的收益。

如果企业选择节税（企业所得税）1元，企业的税后净利润就增加1元，实际到达个人股东手中的收益增加了0.8元。所以这样看来企业选择节税，实际增加的股东财富更多。

便于理解，举个例子：

甲公司是一家服装生产企业（小微企业），2021年预计会实现收入1000万元，成本费用等合计花费700万元。企业欲增加2021年净利润，为达到目的，财务提出以下方案：行政部门减少一人，管理费用严格控制，成本费用合计降低50万元，预计销售收入不变。

我们来算一下该财务提出的方案是否可行：不实行方案时，该企业应纳税所得额为300万元。由于其为小微企业，可以享受小微企业所得税税收优惠政策。

需要缴纳企业所得税为100*5% 200*10%=25万元；

税后净利润为300-25=275万元。

如果实行方案节约成本50万元，应纳税所得额就变为1000-650=350万元，不再符合小微企业企业所得税优惠政策的规定。

需要缴纳企业所得税为350*25%=87.5万元；

税后净利润为350-87.5=262.5万元。

原情况可以享受优惠政策，节税金额为50万元，税后净利润为275万元，到达股东手中收益为275*（1-20%）=220万元；选择节约成本50万元，实现税后净利润为262.5万元，到达股东手中收益为262.5*（1-20%）=210万元。

节约成本50万元，实际到达股东手中的钱反而还少了10万元。

这样看来，增收和节支相比，节税才是实实在在的收益。